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第一篇 增值税专用发票使用与管理操作规程2

第一章 增值税专用发票概述2

第一节 增值税专用发票的概念与作用2

目录2

第二节 增值税专用发票的票面内容结构3

第三节 增值税专用发票的防伪标记6

第四节 增值税专用发票的印色7

第五节 增值税专用发票的版式种类7

第二章 增值税专用发票的内部管理37

第一节 印制计划37

第二节 质量标准38

第四节 仓储管理42

第三节 运输42

第五节 发放与发售44

第六节 销毁45

第七节 建帐登记47

第三章 增值税专用发票的领购51

第一节 领购51

第二节 一般纳税人保管专用发票59

第三节 税务机关代管专用发票61

第四章 增值税专用发票的开具65

第一节 专用发票开具的对象65

第二节 专用发票开具的要求66

第三节 专用发票开具的时限67

第四节 专用发票开具的方法69

第五节 退货或销售折让的专用发票的处理73

第六节 汇总开具和销货清单77

第七节 价外费用的处理78

第八节 电子计算机开具专用发票80

第九节 税务所代小规模纳税人开具专用发票84

第五章 增值税进项凭证的处理88

第一节 准予抵扣的项目88

第二节 凭增值税专用发票抵扣税款的条件88

第三节 其他进项发票的抵扣条件90

第四节 不得抵扣进项税额的规定92

第一节 征前审核95

第六章 增值税专用发票的稽核检查95

第二节 征后审核96

第三节 防伪税控系统专用发票98

第四节 交叉传递检查98

第五节 丢失报警系统的应用101

第六节 计算机交叉审核103

第七节 对一般纳税人的日常稽核108

第七章 增值税专用发票的货款管理118

第一节 专用发票的结算118

第二节 专用发票货款的帐务处理118

第三节 专用发票货款结算会汁制度119

第二节 埘未按规定保管增值税专用发票的处罚123

第一节 对非法取得增值税专用发票的处罚123

第八章 法律责任123

第三节 对未按规定开具增值税专用发票的处罚124

第四节 对增值税专用发票其他违章的处罚125

第二篇 增值税法规摘编132

第一章 综合规定132

一、纳税人132

（一）纳税义务人132

1、基本规定132

2、特殊规定132

（1）进口货物的纳税人132

（一）货物、应税劳务的概念133

2、加工133

1、货物133

（3）货物期货交易的纳税人133

二、征税范围133

（二）扣缴义务人133

（2）租赁、承包企业的纳税人133

3、修理修配134

（二）销售货物、应税劳务行为的界定134

（三）销售货物、应税劳务地点的界定134

（四）征税的特殊规定134

1、视同销售货物征税规定134

2、虚开、代开专用发票的处理135

4、代购货物征税问题136

3、集邮商品征税问题136

5、报刊发行征税问题137

6、建安企业征税问题137

7、罚没物品征税问题137

8、铁路系统征税问题138

9、饮食业征税问题139

10、其他规定139

（五）混合销售行为和兼营的规定141

1、混合销售行为141

（1）混合销售行为的概念141

（2）混合销售行为的确定141

（3）特定的混合销售行为142

（一）基本规定143

1、货物143

2、兼营非应税劳务143

三、税率143

2、应税劳务144

3、兼营不同税率货物或者应税劳务144

4、兼营应征增值税的非应税劳务144

5、税率的调整144

（二）部分货物注释145

1、适用17％税率的部分货物税目注释145

2、适用13％税率的部分货物税目注释146

（三）征收率及适用范围167

1、部分一般纳税人可按简易办法征税167

2、寄售物品和死当物品征税问题168

3、销售自己使用过的固定资产征税问题169

4、无税务登记证业户征税问题169

四、计税依据及税款计算征收169

（一）销售额的确定169

1、基本规定169

2、销售额偏低或无销售价格的销售额确定171

3、外汇销售额折合人民币计算销售额172

4、含税销售额换算销售额172

5、以旧换新、折扣和还本销售货物的销售额确定173

7、包装物计税问题174

6、混合销售行为和兼营非应税劳务销售额174

（二）税款计算175

1、销项税额确定和计算175

（1）一般规定175

（2）销项税额的扣减175

2、进项税额确定和计算176

（1）进项税额的概念176

（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额176

（3）准予计算进项税额176

（4）申请抵扣时间184

（5）不得从销项税额中抵扣的进项税额185

（2）帐证不健全的一般纳税人应纳税额的计算190

（1）帐证健全的一般纳税人应纳税额的计算190

3、增值税应纳税额的计算190

（3）简易办法计算应纳税额的确定191

（4）进口货物应纳税额的计算191

（5）电力产品征收增值税的计算191

（6）偷税额的计算196

4、期初存货已征税款的处理196

（1）期初存货已征税款的分离196

①范围196

②已征税款的计算197

③退货的期初存货调整200

④不得计算期初存货已征税款的规定201

①期初存货已征税款动用抵扣办法205

（2）期初存货已征税款抵扣规定205

②按比例分期抵扣办法206

③电力企业期初存货已征税款抵扣规定208

④外贸企业期初存货已征税款处理209

⑤变更销售渠道的有关税收管理212

（3）审核、审批制度213

①期初存货已征税款分离的审核213

②审批权限216

③审批程序219

④处罚规定220

（二）货物的免税规定221

1、部分货物免征增值税221

（一）减免权限221

五、减免税及优惠政策221

2、粮油免税规定227

3、黄金、白银生产环节免征增值税229

4、综合利用产品免征增值税231

5、其他规定232

（三）部门及单项优惠政策233

1、进口免税品销售业务的优惠政策233

2、经济特区生产的产品征免流转税规定234

3、军队、军工企业免税规定234

4、公安、司法部门所属单位征免增值税236

5、铁路工附业征免增值税问题237

6、来料加工、进料加工238

7、捐赠进口物资税收问题240

（四）税务征收财政返还的规定241

1、三线脱险搬迁企业有关税收问题241

2、宣传文化单位优惠政策的规定242

3、录像专项增值税实行先征后退规定249

4、铸锻件产品实行增值税先征反返规定251

5、废旧物资实行先征后返规定252

6、国家级新产品征收增值税规定252

7、物资储备局系统先征后返规定255

8、部分猪皮制革企业实行先征后返规定255

（五）“先征后退”有关预算管理256

1、校办企业优惠政策266

（六）税务部门即征即退的规定266

2、民政福利企业优惠政策269

3、“菜篮子”优惠政策277

4、国有森工企业优惠政策279

5、拆船业进口废船征收进口环节增值税285

（七）减免或返还的流转税管理问题286

（八）起征点286

（九）减免税项目核算的要求287

六、纳税义务发生时间287

（一）销售货物或应税劳务287

（一）固定业户的纳税地点288

七、纳税地点288

（三）货物期货288

（二）进口货物288

（二）非固定业户的纳税地点291

（三）进口货物的纳税地点291

（四）其他规定291

1、电力产品纳税地点291

2、国家物资储备局系统纳税地点292

3、油气田企业纳税地点292

4、铁路局纳税地点293

5、其他293

八、纳税期限和报缴税款期限293

（一）销售货物或应税劳务293

十、会计处理294

九、出口货物征收管理规定294

（三）采取发、供环节预征的电力公司294

（二）进口货物的纳税期限294

（一）增值税应纳税额的会计处理320

1、核算增值税应纳税额的会计科目320

2、销项税额的会计处理321

3、出口退税的会计处理322

4、进项税额的会计处理322

5、应交税金的会计处理324

6、减免和返还流转税的会计处理327

（二）期初存货已征税款的会计处理328

（三）动用期初存货已征税款的会计处理329

（四）部分进口商品退税会计处理329

（五）图书类商品会计处理办法330

（六）商业企业财务处理规定332

（七）会计报表335

第二章 增值税日常管理338

一、纳税人资格管理338

（一）一般纳税人的标准338

（二）增值税一般纳税人的认定办法340

1、申请认定的地点340

2、审批手续342

3、新开业的企业一般纳税人的认定343

4、已开业的小规模企业一般纳税人的认定343

（三）一般纳税人的年审办法343

1、增值税纳税人的变动情况345

（四）一般纳税人资料管理345

2、期初存货资料管理347

（五）小规模纳税人的管理347

二、纳税申报353

（一）总局的规定353

（二）省局的规定373

三、稽核检查386

（一）手工稽核386

1、纳税资料的审核386

2、深入企业定期审核387

3、稽核结果的处理393

（二）稽核指标分析401

（三）计算机交叉审核405

1、资料填写405

2、资料录入407

3、交叉审核409

4、传递核实409

5、设备410

6、金税工程411

（四）防伪税控系统423

1、基本规定423

2、参加防伪税控系统企业名单432

四、专用发票的违章处罚和法律责任433

（一）税务人员的违章处罚和法律责任433

3、防伪税控系统操作方法433

（二）纳税人的违章处罚和法律责任435

第三章 增值税专用发票管理444

一、增值税专用发票的特征444

二、增值税专用发票的计划和印制458

三、增值税专用发票押运和接收464

（一）押运要求464

（二）验收规定464

（三）验收标准466

四、增值税专用发票的发放468

五、增值税专用发票货款结算469

（一）专用发票价格469

（二）内部货款结算规定471

六、税务机关对增值税专用发票的保管476

（一）安全设施及值班制度476

（二）帐目设置477

七、增值税专用发票的领购480

（一）领购专用发票的范围480

（二）领购专用发票的程序480

（三）纳税人对专用发票的保管482

（四）有关领购专用发票的规定482

八、增值税专用发票丢失和销毁规定485

（一）专用发票的销毁485

（二）专用发票丢失规定487

1、各栏项内容填写说明493

九、增值税专用发票的开具493

（一）纳税人开具专用发票493

2、汇总开具和销货清单497

3、价外费用499

4、销货退回或销售折让500

5、开具时限502

6、不得开具的范围503

（二）税务所代开增值税专用发票的规定503

（三）电子计算机开具增值税专用发票507

1、具备条件507

2、申请于续507

3、审批及要求507

（二）代收代缴义务人510

（一）消费税的税目、税率510

二、税目、税率510

第三篇 消费税法规摘编510

（一）纳税义务人510

一、纳税义务人和代收代缴义务人510

第一章 政策规定510

（二）兼营不同应税消费品的适用税率512

三、计税依据及计征方法512

（一）生产销售应税消费品的计税依据及512

应纳税额计算方法512

1、从价定率512

2、从量定额515

（二）自产自用应税消费品的计税依据及应纳税额汁算方法516

（三）委托加工应税消费品的计税依据及应纳税额计算方法518

（四）进口应税消费品的计税依据及应纳税额计算方法519

（五）纳税人应税消费品按同类消费品销售计税价格核定特殊规定519

四、纳税环节520

五、纳税义务发生时间521

六、纳税地点521

七、纳税期限和报缴税额期限及方法522

（一）纳税期限522

（一）进口应税消费品523

（三）出口应税消费品退、免税基本规定523

（二）个人携带或邮寄入境应税消费品523

（三）报缴税款办法523

八、进、出口应税消费品管理办法523

（二）报缴税款期限523

（四）征收机关524

第二章 各类应税消费品征税具体规定525

一、烟525

（一）征税范围525

（二）计税依据526

1、卷烟分类计税标准526

二、酒及酒精527

（一）征税范围527

（三）减税规定527

2、甲类卷烟计税价格的核定527

（二）税率适用范围529

（三）计税依据529

三、化妆品530

（一）税目注释530

（二）征收范围530

四、护肤护发品531

（一）税目注释531

（二）征收范围531

（三）减免税规定532

（一）征收范围533

五、贵重首饰及球宝玉石533

（二）金银首饰征税规定537

1、范围537

2、税率537

3、纳税义务人538

4、纳税环节538

5、计税依据538

6、零售业务的范围539

7、纳税地点540

8、纳税义务发生时间541

9、纳税人的认定541

10、纳税人认定的补充规定542

11、纳税申报资料543

14、其他规定544

12、《证明单》的使用管理544

13、违章处理544

六、鞭炮、焰火545

七、汽油545

八、柴油545

九、汽车轮胎546

十、摩托车547

十、小汽车548

第三章 消费税会计处理549

一、会计科目549

二、帐目处理549

三、调整金银首饰纳税环节后有关会计处理的规定551

一、国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知555

第四篇 金融保险业营业税法规摘编555

第一章 政策规定555

二、财政部、国家税务总局关于转发《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》的通知557

三、国家税务总局流转税二司关于检发金融保险业现行征税规定的通知559

四、营业税税目注释560

五、营业税会计处理的规定561

第二章 具体规定563

一、金融保险业的纳税义务人563

二、金融保险业的扣缴义务人563

三、金融保险业的征收范围564

四、金融保险业的营业额568

五、应纳税额的计算569

六、金融保险业的纳税义务发生时间570

七、金融保险业的纳税地点571

八、金融保险业的纳税期限571

九、金融保险业的减免税571

十、金融保险业的纳税申报576

十一、金融保险业的征税范围576

十二、金融保险业的纳税义务人和扣缴义务人585

十三、金融保险业的营业额589

十四、金融保险业的纳税地点、纳税期限593

十五、金融保险业的减税免税595

二、中华人民共和国增值税暂行条例599

基本法规附录599

二、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则604

三、中华人民共和国消费税暂行条例611

四、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则614

五、中华人民共和国营业税条例619

六、中华人民共和国营业税条例实施细则623

七、中华人民共和国税收征收管理法630

八、中华人民共和国税收征收管理法实施细则642

九、中华人民共和国发票管理办法655

十、中华人民共和国发票管理实施细则661

十一、增值税专用发票使用规定671

十二、全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定678

十三、资源综合利用目录680