《表1 变量定义和衡量方法》

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《关联交易与审计收费:基于CEO审计背景的调节作用》

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参照审计费用相关的文献（André等，2016；Bronson等，2017；Bills等，2016；Xu等，2016），本文选取财务杠杆（LEV）、盈利能力（ROA）、亏损状况（LOSS）、会计师事务所规模（BIG4）、股权性质（BSHQ）、成长性（Growth）、应收账款（REC）、审计意见（Opinion）、存货水平（LNV）、操纵性应计利润（DAC）以及行业和年度作为控制变量。审计师一般通过企业的财务比率来判断审计风险的大小，估计预期损失。而财务杠杆（LEV）、盈利能力（ROA）和亏损状况（LOSS）作为衡量企业风险的重要指标，会直接影响审计师所需承担的风险，当被审计企业持续经营能力较差、亏损严重时，意味着审计师面临的审计失败风险较大，因此预期其与审计费用的关系为正相关。此外，非标准审计意见越多，往往意味着企业存在的问题越多，审计师需要付出的努力越多，同时也导致了审计时间和成本的增加。而应收账款（REC）和存货水平（LNV）通常被用来衡量审计业务的复杂程度（伍利娜，2003）。变量的具体定义和衡量方法见表1。