《表7 产权性质对员工学历与企业税收激进关系的影响》

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《高学历员工与企业税收激进》

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注:同表5

通常而言，相对于非国有上市公司，国有上市公司进行税收规避的动机更弱。而且，非国有企业的管理开放性一般更高，员工对外部建言环境有着更为乐观的评价和预期（Edmondson，2006）[33]。而国有企业的建言环境则不甚乐观，不利于发挥员工监督的积极性。在非国有企业中，合适的激励机制能够促使员工更有动机为保障自己和公司的利益而行使监督职责。据此，本文按照企业的产权性质将样本分为国有企业和非国有企业两组。表7的回归结果显示，在非国有上市公司中高学历员工对企业避税程度的抑制作用更明显。这说明，充分竞争和激励的非国有企业环境更有利于员工行使监督权，从而降低公司的税收激进程度，故假设2得到了验证。