《表8 员工学历影响企业税收激进的作用机制》

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《高学历员工与企业税收激进》

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注:同表5

公司内部治理机制的强弱会影响其税收激进程度，而内部员工可以在一定程度上补充和完善公司的内部治理机制，有助于抑制管理层的偏向于税收激进的决策行为。为此，本文以监事会人数规模/董事会人数规模这一比例来界定公司内部治理机制的完善与否。按照这一比例，本文将超过中位数的样本定义为内部治理高组，反之则为内部治理低组，其回归结果见表8的第（3）和（4）列。可见，在内部治理低的组中，高学历员工降低公司税收激进程度的效应更加明显（4），表明在内部治理机制较差的公司中，高学历员工发挥着补充内部治理机制的效应。