《表2 变量基本描述性统计量》

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《事务所转制对审计质量的影响效应分析——基于A股上市公司2008-2017年经验数据》

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公司总资产净利率ROA均值为3.97%，这个指标很低，可见被审计单位的盈利能力普遍偏低，有较高的舞弊风险。代表上市公司偿债能力的资产负债率均值为43.59%，表明了总体财务状况良好，但最大值为98.84%，说明大部分被审计单位财务压力大，存在操纵利润的动机。审计费用的标准差为0.57，说明国内会计师事务所的审计费用差异不大，审计费用过高的公司更有可能存在财务舞弊行为。根据表2可知，控制变量中除了公司规模（Size）、流动比率（Cr）的标准差大于0.75，其他的标准差均小于0.75，可见各样本观测值间的变量存在一定的差异。