《表6 Heckman第二阶段回归结果》

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《审计师行业专长对研发活动盈余管理的监督效应》

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第二阶段的回归结果见表6，表6-panel A的结果表明，IMS_1的系数在1%水平显著为正，而IMS_2的系数在5%水平显著为正。表6-panel B中结果显示，审计师行业专长与研发支出资本化变量的交乘项IMS*CAP都显著为正，并且在1%水平显著。以上结果表明在控制了内生性问题后，审计师行业专长能够降低上市公司对研发支出异常削减的真实盈余管理，以及通过会计政策选择将研发支出资本化的盈余管理。