《表7 Heckman第二阶段:股权激励前客户重要性对财务操纵诉讼风险与异常审计费用之间关系的影响》

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《审计师妥协与底线思维——以股票期权激励为研究契机》

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注:同表6

在客户经济重要性程度高和低的样本中重复进行Heckman第二阶段回归，结果见表7。在客户重要性程度高的样本中，F_ESO和DA_ESO的系数均与预期一致。模型（1）中，F_ESO的系数为1.829（z=3.02），DA_ESO的系数为-1.997（z=-2.94），均在1%的水平下显著。模型（2）与模型（1）的结果基本一致。在客户重要性程度低的样本中，模型（1）和模型（2）F_ESO和DA_ESO的系数均不显著。这说明与经济重要性程度低的客户相比，在股权激励前，财务操纵诉讼风险对异常审计费用的影响在经济重要性程度高的客户中更为显著，假设2得到了进一步的验证。