《表1 变量定义及度量：大股东持股比例、商誉与审计费用——有调节的中介效应》

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《大股东持股比例、商誉与审计费用——有调节的中介效应》

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本文分析的被解释变量为上市公司在各年度的审计费用。为了保证被解释变量与解释变量、各控制变量的量纲一致性，对上市公司披露的各会计年度审计费用总额（单位：元）取自然对数，以取对数后的结果（Lnfee）作为被解释变量。解释变量为大股东持股比例（Large），即每年年末公司第一大股东持股比例，还有大股东持股比例的平方（Large2），即每年年末第一大股东持股比例的平方。中介变量为商誉（Gw），以年末商誉净值除以资产总额的比值表示。产权性质（Soe）作为调节变量，国有企业取1，非国有企业为0。本文选择了审计意见（Opinion）、事务所规模（Big4）、公司规模（Size）、盈利能力（Roa）、应收账款和存货在总资产中的比重（Nvrec）、财务杠杆（Lev）、两职兼任（Dual）、董事会规模（Bs）、独立董事比例（Ip）、董事会会议次数（Cboard）、年度固定效应（Year）作为控制变量（见表1）。