《表6 国税局与地税局的差别对税收竞争的影响》

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《税收竞争、国家级开发区设立与实际税率》

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根据税制改革的要求，2002年以后成立企业的所得税由国税局征收，而2002年以前成立的企业依然由地税局征税（除中央企业和外资企业）。由于国税局实行的是垂直管理模式，地方各级国税局只对上一级国税局负责，与各级地方政府不存在直属关系，而地税局则由地方政府直接管理，所以地方政府不太可能通过国税局进行税收竞争，但可以通过地税局进行税收竞争。基于此，本文将企业样本分为国税局征收组（2002年以后成立的企业）和地税局征收组（2002年以前成立的企业），并预期地方政府不以国税局征管的企业为对象进行显著的税收竞争，而是以地税局征管的企业为对象进行显著的税收竞争。表6的列（1）是国税局征收组的检验结果，列（2）是地税局征收组的检验结果。从列（1）和列（2）中核心系数的显著性来看，地方政府的逐底税收竞争主要是通过地税局进行的。