《表1 与我国签订双边税收协定且签署BEPS公约的国家 (地区) 清单》

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《中国企业海外投资税收风险及对策研究——基于BEPS行动计划及双边税收协定视角》

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资料来源:根据我国签订的避免双重征税协定一览表及签署BEPS多边公约国家一览表整理

跨国企业为实现利润最大化，在全球范围内进行资源配置和跨国经营，降低总体税收成本是跨国企业经营管理的重要内容。在后BEPS时期，面对BEPS行动计划在税收领域带来的变革和压力，跨国企业通过合理的税收筹划来降低税收成本的初衷不会改变，企业避税与税务主管部门反避税的博弈仍将持续。需要注意的是，BEPS行动计划不是一成不变的文本，而是一个不断更新的治理架构，在不同的国家和地区的实施进度也有较大的差别。我国企业在开展对外投资合作过程中，需要积极关注BEPS行动计划中择协避税、常设机构、无形资产、转让定价同期资料等领域的最新进展，依法合规地开展税收筹划工作。此外，也应客观地看待BEPS行动计划，充分认识到BEPS行动计划主要目标是阻止企业人为将所得与经营活动分开以实现避税，而不是着眼于提高企业税负。