《表4 模型（1）模型（2）回归结果》

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《盈余管理对财务重述影响的实证研究——基于审计质量的调节作用》

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在此基础上，进一步将调节变量审计质量以及应计盈余管理与审计质量的交乘项DA*AUDIT引入全样本，考察审计质量的调节作用，回归结果见表4列（3）。结果显示，应计盈余管理与审计质量的交乘项DA*AUDIT与财务重述的回归系数显著为负，说明在应计盈余管理激发财务重述发生的基础上，审计质量能够抑制应计盈余管理对财务重述的正向激发作用，审计质量越高，抑制性调节作用越强，假设H3成立。该结果显示，高质量的审计更能发挥审计的鉴证作用，表明审计师具有较强的专业灵敏性，能够快速识别财务报表的漏洞，降低管理层成功利用盈余管理粉饰真实财务报表的概率，提高监管机构发现并惩罚上市公司的可能性，从而起到抑制企业盈余管理活动的作用，最终减少企业财务重述发生的概率。