《表3 国地税合并对企业盈余管理的影响》

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《国地税合并能够抑制企业的盈余管理行为吗》

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注：（1）在公司层面Cluster，采用稳健（robust）估计；（2）括号内为t值，*p<0.1，**p<0.05，***p<0.01，下同.

以上结果均支持本文的主检验的结果，即国地税合并降低了企业盈余管理行为，说明本文的结果较为稳健。