《表1 变量定义表：国地税合并能够抑制企业的盈余管理行为吗》

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《国地税合并能够抑制企业的盈余管理行为吗》

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其中，DA表示企业的应计盈余管理，参考Dechow等（1995）提出的修正的Jones model模型计算得到。REM表示企业的真实盈余管理，基于Roychowdhury(2006）提出的模型计算得到。DID表示政策变量，如果地区在2018年进行了国地税合并则取值为1，否则为0。TREAT表示组别变量，本文根据企业的实际税率（ETR）将企业划分为三等分，最高组取值为1，最低组取值为0。AFTER表示时间变量，当观测值处于2019年时，取值为1，否则为0。Controls表示控制变量，本文参考有关盈余管理的文献（张天舒等，2018；杜兴强等，2017；陆瑶等，2017），控制了公司规模（SIZE）、独立董事比例（PID）、资产周转率（AT）、资产负债率（LEV）、总资产报酬率（ROA）、其他应收款比率（OR）、第一大股东持股比例（TOP1）、产权性质（SOE）、两职合一（DUAL）以及审计事务所类型（BIG4）等变量，模型还同时控制了行业层面和时间层面的固定效应。具体变量定义详见表1。