《表1 变量指标及其取值方法与说明》

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《R&D税收优惠政策的激励效应分析——以高新技术企业为例》

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（3）控制变量。依据现有参考文献，大企业相对于小企业来说，风险承担能力更强、规模经济效应也越高，研发投入也就越大[10]；据练敏的研究表明，国有企业的税负也明显高于非国有企业，因此，税收优惠政策对国有企业的激励效应明显较弱。在综合考虑财务指标的影响后，引入了资产收益率（ROV）、企业性质（SIZE）、企业规模（OWNERSHIP）、财务杠杆（FL）、营业毛利率（OPR）这些控制变量。其中，企业规模和企业性质又作为分类变量，来探究国有、非国有企业和大型、中小型企业之间税收优惠对其研发投入的激励作用有何不同。如表1所示。