《表3 存货计税基础与递延所得税核算单位：万美元》

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《超长期分期交易所得税核算分析》

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结合账务处理过程，2016年末实现销售确认成本后，存货每期末的账面价值均为0。税法按照合同约定的收款期逐期确认收入和结转成本。因此按税务规则，2016年销售时点税务收入、成本均不确认，因此存货的计税基础为1 800万美元，后续期间随着收入、成本的逐期结转，递减为0。通过比较，存货的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，随着后期交易的发生，逐期转回（见表3）。后期存货已出表，需做好备查管理。