《表6 应付账款计税基础及递延所得税计算》

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《超长期分期交易所得税核算分析》

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单位：万美元

结合账务处理过程，应付账款的账面价值为2 486.85万美元（应付款项账面价值3 000-未确认融资费用账面价值513.15），后续随着摊销的进行，逐期抵减至0。按税务规则，该事项的应付款年初为3 000万美元，后期随着款项的支付逐期确认为0，而税法也不认可未确认融资费用，因此其计税基础每期均为0。通过比较，未确认融资费用的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债，只影响当期所得税费用的计算（见表6）。