《表2 应收账款计税基础与递延所得税核算》

  提示：宽带有限、当前游客访问压缩模式

本系列图表出处文件名：随高清版一同展现

《超长期分期交易所得税核算分析》

1. 获取 高清版本忘记账户？点击这里登录

1. 下载图表忘记账户？点击这里登录

单位：万美元

结合账务处理过程，应收账款的账面价值初始确认为2 486.85万美元（应收账款账面价值3 000-未实现融资收益账面价值513.51），随着后续期间应收账款的收回，逐期减少为0。税法按照合同约定的收款期逐期确认收入和应收账款，并通过每期回款核销应收款项，因此按税务规则，应收账款计税基础每期末均为0。该事项税法也不认可未确认融资费用，因此其计税基础每期均为0，综合影响应收账款的计税基础每期都为0。通过比较，应收账款的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，随着后续交易的发生，逐期转回（见表2）。