《表2 2×16年12月31日内部应收账款所得税合并调整抵销》

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《内部交易所得税会计合并处理“清零法”巧解》

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单位:万元

2×16年12月31日，S公司个别报表的期初数来源于上年期末数，合并报表的期初余额亦来自于上年期末余额，只是调整过程中涉及的利润表项目应以“期初未分配利润”代替，本期S公司个别报表“递延所得税资产”项目的发生额为-1.25万元（20×25%-6.25）。站在合并报表的角度，应收账款不存在，故而与该债权有关的所有项目的余额都应当为0。2×16年内部应收账款所得税的合并调整如表2所示: