《表1 2×15年12月31日内部应收账款所得税合并调整抵销》

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《内部交易所得税会计合并处理“清零法”巧解》

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单位:万元

在该案例中，S公司为内部交易所得税会计的合并处理主体，在S公司2×15年的个别报表中，因对应收账款计提了坏账准备25万元，所以应确认递延所得税资产6.25万元（25×25%），对应项目为“所得税费用”（下同）。而站在合并报表的角度，该应收账款及已经确认的坏账准备、递延所得税资产都应当抵销，所以在合并报表中，“递延所得税资产”项目金额应当为0。2×15年S公司合并抵销处理“清零法”的应用过程如表1所示: