《表1 长期应收款计税基础与账面价值差异产生的递延所得税》

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《递延所得税资产负债表债务法的实质探讨》

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单位：万元

2020年末长期应收账款账面价值与计税基础差额=（2029.0045+170.9955-2200）-0，当期产生长期应收款账面与计税基础差异为=170.9955-2200=-2029.0045万元，其中170.9955万元对应会计收入，2200万元对应税法收入，两者差异为负数，是前期差异转回，当期转回递延所得税负债2029.0045×25%=507.251125万元。至此，差异全部转回。由此可见长期应收款资产账面价值与计税基础差异实质是收入确认时间性差异。