《表6 高纳税声誉压力的回归结果》

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《光环之下：纳税声誉能否提升企业税收遵从》

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注：括号内为标准误，经过了公司层面的聚类调整；***、**、*分别表示1%、5%、10%的显著性水平。

理论上讲，一些企业特别是大型企业，其社会影响力更大，受到社会的关注更多，往往会更注重其自身的社会形象。在企业评为A级纳税人后，一旦失去纳税信用A级企业身份，就会对其造成较大的损失，从而会更加珍惜其纳税信用A级企业身份。所以，纳税评级披露发挥的声誉效应对规模较大的企业可能更为明显。为此，本文分年度按企业资产总额的均值将样本分为两组，重新对式（1）进行回归，其结果如表6列（1）和列（2）所示。列（1）的结果显示，变量Treat×Post的回归系数在1%的水平上显著为负，表明纳税信用评级披露显著提高了大规模企业的税收遵从度。与之不同的是，列（2）中Treat×Post的回归系数绝对值小于列（1）且在统计上不显著，表明高纳税声誉对规模较小企业的税收遵从行为的影响不显著。这一结果表明，与规模较小的企业相比，纳税信用评级披露对更注重自身声誉的大企业的影响更大。