《表4 异质性分析：光环之下：纳税声誉能否提升企业税收遵从》

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《光环之下：纳税声誉能否提升企业税收遵从》

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注：括号内为标准误，经过了公司层面的聚类调整；***、**、*分别表示1%、5%、10%的显著性水平。

为此，本文按照名义税率高低将样本分为两组：高税率组（名义税率为25%）和低税率组（名义税率低于25%），重新对式（1）进行回归。其回归结果如表4列（1）和（2）所示，变量的回归系数在高名义税率样本组显著为负，在低税率样本组不显著。这表明，高纳税声誉显著提高了名义税率较高企业的税收遵从度，而对名义税率较低企业的税收遵从行为的影响不显著。这说明，逃避税的收益驱使企业从事税收非遵从行为，名义税率差异产生的税收成本和逃避税收益差异构成了高纳税声誉对企业税收遵从的影响差异。