《表4 清洗方案及周期表：纳税信用评级披露制度对企业税收遵从的影响研究》

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《纳税信用评级披露制度对企业税收遵从的影响研究》

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注:“***”“**”“*”分别表示在1%、5%、10%水平下显著，括号中为P值。

本文参考Dyreng等人（2016）[15]的方法对平衡趋势进行检验，进一步验证实验组在纳税信用披露制度后的税收遵从度变化是由于纳税信用披露制度引起的，而不是纯粹的时间引起的税收遵从度变化。本文用纳税信用披露制度前后两年的年份与A的交乘项作为自变量进行检验，检验结果如表4所示。从表中可以看出纳税信用披露制度之前的年份与A的交乘项（即Ay2013和Ay2014）的回归系数不显著，说明纳税信用评级披露制度之前，实验组和对照组对税收遵从呈现平行趋势；而纳税信用披露制度之后的年份与A的交乘项（即Ay2015和Ay2016）的回归系数分别在5%和10%的水平上显著为负，说明纳税信用披露制度显著降低了企业的避税程度，提高了企业税收遵从。纳税信用披露制度前后年份与A交乘项的系数对比可得出，实验组在纳税信用披露制度前后的避税程度变化是由政策引起的，而不是时间。