《表2 纳税评级披露对企业税收遵从影响的回归结果》

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《光环之下：纳税声誉能否提升企业税收遵从》

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注：括号内为标准误，经过了公司层面的聚类调整；***、**、*分别表示1%、5%、10%的显著性水平。

要使双重差分法估计结果无偏，则需要处理组和控制组在受到政策冲击之前具有平行趋势。企业是否能被评为A级纳税企业，是由税务登记情况、纳税申报情况、账簿、凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况等综合评分而来，并不是企业税收遵从度的简单反应，这一定程度上也避免了双向因果对本文估计结果的影响。此外，在理论上，如果表2呈现的结论是由遗漏变量引致，那么纳税评级为A级企业的税收遵从度应是持续提高的，不会受是否被评为A级的影响。同时，如果企业税收遵从度是影响企业是否成为A级纳税企业的决定性因素，那么A级纳税企业和非A级纳税企业的税收遵从度将会在纳税评级披露之前表现显著的差异。为此，本文利用式（3）进行检验：