《表2 湘绣图案创新：纳税信用评级披露制度对企业税收遵从的影响研究》

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《纳税信用评级披露制度对企业税收遵从的影响研究》

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（1）因变量。本文采取前人的做法用避税程度来衡量企业的税收遵从度，企业税收遵从度越高避税程度越低。本文借鉴了Manzon和Plesko（2001）[7]；吴联生（2009）[8]等的做法来衡量企业避税程度（ETR）=（名义税率-实际税率）/名义税率，其中实际税率=（所得税-递延所得税）/利润总额；名义税率直接用上市公司的年末税率。另外考虑到我国上市公司因各种税收优惠名义税率有所不同，本文中企业避税程度用相对于名义税率的逃税程度。其次本文在稳健性检验中采用Wilson （2009）[16]的方法来衡量避税程度（BTD），即整体账面与实际税负之间的差异，具体定义如表2所示。