《表5 进一步分析回归结果》

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《共享审计师能降低审计风险与审计费用吗》

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注:***、**、*分别表示在1%，5%，10%的水平上显著，下同。

共享审计师可分为会计师事务所层面的共享审计师（被审计单位与其客户聘用同一家会计师事务所）和审计师个人层面的共同审计师（被审计单位与其客户聘用至少一名相同的签字注册会计师）。共同审计师的存在意味着不需要把会计师事务所作为信息中介，审计过程中所需的特定信息通过共同审计师作为信息传递中介，能直接应用到审计项目中，“信息传递”效应带来的正向影响会更强。基于上述假设，本文进一步考察了共同审计师对审计风险与审计费用的影响。本文在模型（1），模型（2）的基础上加入变量共同审计师（Comaud），即被审计单位与其前五大供应商或顾客中至少一家聘用同一签字注册会计师，则Comaud赋值1，否则为0。表5列示了进一步分析的回归结果。由表5列（1）结果可知：共享审计师（Shareaud）与审计风险（AR）的系数为-1.796在5%的水平上显著负相关，且共同审计师（Comaud）与审计风险（AR）的系数为-2.108，在1%的水平上显著负相关，表明被审计单位与其供应链企业在审计过程中不仅共享同一会计师事务所，还共享同一签字注册会计师，能显著的降低审计风险。表5列（2）结果表明共享审计师（Shareaud）与审计费用（RP）的系数为-0.150，在5%的水平上显著负相关，且共同审计师（Comaud）与审计费用（RP）的的系数为-0.297，在1%的水平上显著负相关。回归结果表明，审计师个体层面的共同审计师能显著降低审计费用。