《表7 模型I、II的多元回归结果》

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《整合审计价优质高了吗》

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注：*、**和***分别表示在10%、5%、1%的水平上统计显著；括号中数字为t统计量值。

本文选取2012—2016年既进行财务报告审计又进行内部控制审计的A股上市公司为研究对象，按其审计工作是否由同一家事务所执行进行分类，考察整合审计与审计质量及审计收费关系。研究发现：（1）由同一家前八大会计师事务所同时来执行财务报告审计和内部控制审计可以获得更高的总审计费用；（2）在前八大获得更多总审计费用的同时，审计质量并没有相应地得到提高，甚至是相反，而有所降低，虽然这并不显著。