《表3 相关性分析：关联审计师、管理层能力与企业税收规避》

  提示：宽带有限、当前游客访问压缩模式

本系列图表出处文件名：随高清版一同展现

《关联审计师、管理层能力与企业税收规避》

1. 获取 高清版本忘记账户？点击这里登录

1. 下载图表忘记账户？点击这里登录

注：*、**和***表示变量关系显著性水平分别为10%、5%和1%。

在模型2的回归分析中，管理层能力MC与企业税收规避Tax Position之间的回归系数为-0.588，且通过1%水平下显著性检测，即管理层能力与企业税收规避之间仍呈现出显著负相关，对假设1再次进行验证。引入关联审计师AFF后与管理层能力MC的交乘项AFF*MC与企业税收规避Tax Position之间的回归系数为0.515，且通过10%水平下的显著性检测，表明交乘项与税收规避之间显著正相关，结合模型1的验证结果，则表明关联审计师削弱了管理层能力与税收规避之间的相关性，对假设2进行验证与支持。关联审计师使得企业与正在聘用的会计师事务所除业务往来外具有更多的联系，更能获得会计师事务所所掌握的信息，同时还能通过关联审计师降低会计师事务所对企业的要求与标准，更易于获得会计师事务所出具的标准审计意见，这些都为管理层通过盈余管理等方式进行税收规避提供了更好的操作空间，使得企业税收规避行为更具有隐蔽性，提升了税收规避程度，也就是说在关联审计师作用下管理层能力不再成为抑制税收规避的因素，反而成为促进因素。在控制变量的回归分析中，发现账面市值比、高管持股比和机构持股均与税收规避之间呈现出显著正相关，其主要原因在于股权激励机制的实施使得高管和机构投资者与企业利益实现了最大程度的趋同，高管和机构投资者更有与企业合谋通过税收规避已获得更好私有收益的动机。