《表1 变量定义及说明：资本市场压力、税收征管与企业避税行为》

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《资本市场压力、税收征管与企业避税行为》

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为了考察企业“账税一致避税”策略与“账税差异避税”策略的互动关系，我们借鉴Badertscher et al.（2019）[3]采用模型（3）与模型（2）一起进行了似不相关回归。采用似不相关回归是因为模型（2）和（3）包含了太多相同的解释变量，两者的误差项可能高度相关，在这种情况下普通最小二乘法不再适用。我们采用现金有效税率（Ctr）度量企业的“账税差异避税”程度。为了便于系统识别，需要在模型（2）和（3）中各加入一个独特的解释变量（Badertscher et al.，2019）[3]，我们分别选取了利息支出（Int）和固定资产原值（Ppe），见表1。