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目录1

第一编：奖金税1

（一）基本法规1

一、国营企业奖金税暂行规定1

二、国营企业奖金税暂行规定施行细则4

附：出口专项奖金实施办法 经贸部1986年3月7

三、集体企业奖金税暂行规定10

四、集体企业奖金税暂行规定实施办法11

五、事业单位奖金税暂行规定14

六、事业单位奖金税暂行规定实施细则16

（二）奖金税的征收制度20

一、什么是奖金税20

二、奖金税的征收范围20

三、奖金税的纳税义务人22

四、奖金税的课税对象25

五、奖金税的免税限额和分级税率27

六、奖金税的计税工资标准29

七、奖金税计算公式29

八、奖金税纳税申报43

九、奖金税纳税检查46

十、奖金税违章处理49

十一、奖金税财务处理50

（三）奖金税政策规定54

一、奖金税政策综合规定54

1．国家税务局关于进一步加强奖金税、工资调54

节税征收管理工作的紧急通知54

附：辽宁省奖金税、工资调节税管理制度56

省税务局1990年3月24日辽税政二字（90）115号56

2．国家税务局关于对地方选择的改革试点企业60

通知60

3．省税务局关于停止执行若干奖金税政策的60

应照章征收奖金税、工资调节税的通知60

4．省税务局关于纠正各地放宽奖金税、工资调61

节税政策的规定61

5．国家税务局关于对企事业单位“小金库”资62

金发放的奖金征税规定62

附：国务院关于清理检查“小金库”的通知62

6．关于各种单项奖征税规定65

7．关于免税工人规定65

8．关于对实行承包、租赁经营企业征税规定69

9．关于对实行股份制经营企业征税规定70

税规定71

11．关于对中外合资、中外合作企业下属企业征71

10．关于对农牧企业征税规定71

13．关于对实行统一核算、统一提取奖励基金和72

统一发放奖金的国营企业征税规定72

12．关于对实行全额计件工资制的企业征税规定72

14．关于对行政、事业、企业编制混在一起的单73

位征税规定73

15．关于对国营企业附属的事业单位征税规定74

16．关于对企业科研机构征税规定74

17．关于对企业办的中小学校征税规定74

18．关于对事业单位所属从事生产经营的企业征74

税规定74

19．关于对各类专业公司征税规定75

附：辽宁省人民政府关于启动市场搞活流通扩大销售的通知省政府1990年3月4日辽政传（1990）9号76

奖励免税规定76

20．关于对处理积压产品和回收货款有功人员的76

21．关于对推销省内积压产品和采购本省紧缺原材料、燃料和设备有贡献人员的奖励免税规定82

22．关于对搞活经济承包的推销员、采购员征免82

税问题82

23．关于企业上交利税超上年免税规定82

24．关于对现代化管理成果奖、省以上优质产品83

奖、质量管理奖免税规定83

附：现代化管理成果奖励办法83

省计经委、省财政厅、省税务局83

1987年12月22日辽计经发（1987）933号83

辽计经发（1986）1021号86

文化部、财政部1986年8月29日文计字86

附：艺术表演团体财务管理暂行办法86

省科技协会、省质量管理协会1986年12月25日86

省计经委、省财政厅、省税务局、省总工会、86

附：辽宁省质量管理小组成果奖励暂行办法86

附：辽宁省人民政府关于加强企业管理搞好企业升89

级工作的通知89

省政府1987年1月7日辽政发（1987）3号89

25．关于对企业升级奖征免税规定89

26．关于对科学技术进步奖免税规定91

附：中华人民共和国科学技术进步奖励条例91

国务院1984年9月12日发布91

附：辽宁省科学技术进步奖励条例94

27．关于对发明创造奖、合理化建议和技术改进97

奖等免税规定97

附：合理化建议和技术改进奖励条例实施细则97

1987年3月5日国家经济委员会、中华全国97

总工会发布97

的暂行规定106

附：辽宁省职务发明创造专利奖酬提取管理办法106

省专利局，省财政厅、省税务局、省人民银行106

1989年9月1日 辽专发（1989）21号106

规定108

29．关于对企业交易费超支部分征税规定108

30．关于对“特厂”、“特店”发给职工的奖金108

征税规定108

28．关于对企事业单位发给职工的午餐费征税108

31．关于对企业发放的书报费征税规定109

32．关于对有关部门超过国务院规定的着装范围109

征税规定109

33．关于企业给运动员购买运动服征税规定109

36．对企业发放的政绩考核奖、目标管理奖、大110

修理工程承包奖等征税规定110

35．对在早市或夜市摆摊设点出售食品、水果、110

日用百货的企业、商业免税规定110

等征税规定110

职工个人入股资金，或代为职工购买国库券110

34．关于企业将职工奖励基金、效益工资转化为110

37．对企业发给汽车司机和装卸、搬运工人奖金111

征免税规定111

38．对企业主管部门给企业下达奖励指标，由企111

业拿钱给职工发奖征税规定111

39．关于各主管部门为其他部门代办代扣业务的手续费免税规定111

40．关于外商给企业职工的奖金免税规定111

44．关于边远地区的企业，按国家规定发放的生活费补贴免税规定112

43．关于企业发放的山区补贴和郊区津贴免税112

42．关于企业用厂长、经理基金发放的奖金或提级工资征税规定112

41．关于企业厂长按3％的晋级面给职工的升级112

工资，可列入企业标准工资问题112

规定112

规定113

47．关于各级政府通过财政拨款发给企业的奖金免税规定113

46．关于企业发放的劳动竞赛奖免税规定113

45．关于企业发给学徒工、临时工的奖金征税113

规定114

48．关于企业发放的实物征税规定114

50．关于对国营小型商业租赁企业恢复征税的114

49．关于企业发给从事有毒有害工种职工的岗位津贴免税规定114

二、国营企业奖金税政策规定115

51．关于国营企业实行原材料燃料节约奖免税115

规定115

附：国营工业交通企业原材料、燃料节约奖试行办法财政部、劳动人事部、国家经委1986年1月18日（86）财工字第17号116

52．关于企业实行节能奖免税规定118

附：辽宁省节约能源奖励暂行办法119

省计经委、省财政厅、省税务局、省劳动局、省物价局1989年11月11日 辽计经发（1989）598号119

54．关于水力发电节水增发电奖免税规定126

53．关于企业节约用电实行差别奖金率规定126

城乡建设环保部、国家经委、财政部128

1986年8月22日（86）城减字377号128

55．关于城市节约用水奖免税规定128

附：城市节约用水奖励暂行办法128

56．关于国营工交企业实行木材节约奖免税129

规定129

财工字114号132

附：辽宁省关于贯彻执行《国营工业、交通企业木135

材节约奖励实施细则》的补充规定135

57．关于对国营工业企业开展资源综合利用项目136

实行一次性奖励免税规定136

附：国家经委关于开展资源综合利用若干问题的暂138

行规定 国务院国发（1985）117号138

58．关于对改用煤矿石，粉煤灰及其制成品而发144

59．关于对中国石油化工总公司直属生产企业主144

要生产设备（装置）缩短检修工期，增加产144

量奖免税规定144

的奖金免税规定144

60．关于对化工企业主要生产装置（设备）缩短151

检修工期，增加产量奖免税规定151

61．关于对钢铁企业主要生产设备缩短检修工期，155

增加产量奖免税规定155

62．关于对发电设备缩短检修工期增发电奖免税158

规定158

63．关于对非贸易外汇奖免税规定160

64．关于对外承包企业创汇奖免税规定168

65．关于对国营报社实行纸张节约奖免税规定174

税规定179

66．关于对国营书刊印刷企业实行纸张节约奖免179

67．关于国营企业设备管理奖免税规定185

附：辽宁省贯彻《全民所有制工业交通企业设备185

管理条例》实施办法　省计经委1989年1月27日185

辽计经发（1989）041号185

68．关于对出口创汇奖免税规定195

年3月7日（86）外经贸财制字第90号195

日（86）外经贸财制字第90号198

规定199

69．关于对出口商品生产基地、专厂（矿）免税199

办法》实施细则200

附：《辽宁省建设出口商品基地、专厂（矿）暂行200

70．关于对出口机电产品企业免税规定205

71．关于对援外机电产品企业免税规定205

72．关于对军品出口企业免税规定206

73．关于对农副产品出口单位免税规定206

74．关于对制盐业一线生产工人免税规定206

75．关于对拆船作业工人免税规定207

76．关于对修船速修费免税规定207

78．关于对电力部门线损节约奖免税规定209

79．关于对粮食部门用代购代销议价粮取得的合理报酬发放给职工的劳务补贴征税规定209

免税规定209

77．关于对纺织、丝绸企业推行新五岗岗位工资209

80．关于对交通部所属沿海、内河运输企业发放给船员的劳务报酬征免税规定210

81．关于对交通部所属航运企业发放的海员海龄补贴免税规定210

附：交通部关于所属航运企业用外派船员劳务收入支付船员海龄补贴的意见211

82．关于对亏损企业免税规定212

83．关于对劳改单位征税规定213

84．关于对外轮速遣奖免税规定213

85．关于对民航企业征税规定213

86．关于对加班加点、计件工资免税规定214

87．关于有关部门协助保险公司代办保险业务所得劳务报酬免税规定214

88．关于企业技术改造工程内部承包费免税规定215

89．关于企业流动资金节约奖免税规定215

90．国营大中型企业工人、干部工资标准216

92．关于街道集体企业和企事业所举办的家属工厂征税问题220

三、集体企业奖金税政策规定220

91．关于对农村信用社、县供销社征税问题220

93．关于生产出口商品的集体企业免税规定221

94．关于对集体企业实行原材料、燃料节约奖免税规定221

95．关于对荣获“明星企业”称号的单位免税221

规定221

附：关于在全省城镇集体企业中开展“明星企业”222

和“优秀厂长（经理）”竞赛活动的试行办法222

省计经委、省总工会、省劳动局、省集体办、222

省税务局、省科技干部局　1986年7月21日222

辽城集发（86）16号222

96．关于对职工集资入股的股金分红免税规定226

99．关于对乡镇企业减免税规定227

98．关于对城乡集体企业聘请“能人”免税规定227

97．关于对集体企业劳动分红免税规定227

100．关于乡镇企业缴纳的奖金税用途规定228

四、事业单位奖金税政策规定228

101．关于对科研机构、学校、医疗卫生和文化部门征收奖金税免税限额规定228

102．关于对银行、保险公司系统征收奖金税免税限额规定229

103．关于对农业银行征收奖金税免税限额规定229

104．关于对公路系统事业单位征收奖金税免税限额规定229

105．关于对出版社、报社征收奖金税免税限额230

规定230

106．关于对信托投资公司征收奖金税免税限额230

规定230

教职工的超工作量酬金，兼课酬金免税规231

定231

107．关于对集体企业主管部门征收奖金税免税限额规定231

108．关于对高等院校、各类专业学校，发放给231

109．关于个人未经批准自行出外兼课所得劳务232

报酬征税规定232

110．关于对医疗卫生人员从事业余服务所得报酬232

免税规定232

111．关于对文艺团体的加场演出收入免税规定232

112．关于对专业艺术表演团体从“个人分成基233

金”中发放的奖金免税规定233

第227号233

113．关于对减拨事业费的单位征税规定238

附：关于科研单位减少科学事业费拨款比例的238

核定办法238

免税规定239

114．关于科技人员完成国家下达的课题所得奖励239

附：工程咨询项目评估费用收支管240

规定240

理暂行办法　国家计委、国家经委、财政240

部　计司（1986）1103号240

115．关于对参加工程咨询项目评估人员奖励免税240

117．关于科技人员到“三辽”地区从事科技咨询、243

技术服务工作科技人员酬金免税规定243

技术服务、技术转让免税规定243

116．关于对从事技术开发、技术转让、技术咨询、243

人员奖励免税规定244

119．关于对对外宣传书刊和非贸易宣传品的有关244

120．关于对勘察设计单位业余设计费免税规定244

118．关于对银行发的点钞费免税规定244

金免税规定245

122．关于对开展涉外保险业务有成绩人员所得奖245

123．关于对参加黄淮海平原农业研究与开发的科245

技人员奖励免税规定245

121．关于设计单位中标所得奖金免税规定245

124．关于对军队事业单位征税规定247

125．关于代售印花税手续费免税规定248

126．关于对国营旅游涉外饭店加收服务费免税248

规定248

附：关于旅游涉外饭店加收服务费的若干规定249

规定252

128．关于事业单位实行原材料、燃料节约奖免税252

129．关于事业单位基本工资具体内容规定252

127．关于对学“建国”饭店征收奖金税规定252

131．关于财政部门未核定奖金税免税限额的事业253

建设银行核定规定253

单位，由税务部门核定的规定253

130．关于中央各部地质勘探事业单位免税限额由253

一、国营企业工资调节税暂行规定257

（一）基本法规257

（1985年7月3日国务院发布）257

第二编：工资调节税257

二、国营企业工资调节税暂行规定施行细则260

财政部1985年9月18日（85）财税字第254号260

一、什么是工资调节税263

（二）工资调节税概念263

二、工资调节税与奖金税的区别与联系264

一、工资调节税的征收范围266

（三）工资调节税的征收制度266

附：国务院批转劳动部、财政部、国家计委关于进一步改进和完善企业工资总额同经济效益挂钩意见的通知国务院1989年3月6日 国发（1989）25号266

附：关于印发《国营企业工资总额同经济效益挂钩实施办法》的通知劳动部　财政部　国家计委　1989年11月23日劳薪字（1989）40号271

附：省政府批转省劳动局、财政厅、体改委、计经委关于国营企业工资总额同经济效益挂钩实施方案的通知省政府1989年辽政发（1989）55号291

附：省劳动局、税务局、体改委关于城镇集体所有制企业工资总额同经济效益挂钩的意见省劳动局　省税务局　省体改委　1989年6月27日辽劳字（1989）96号300

挂钩办法的意见304

附：关于改进完善企业工资总额同经济效益304

省政府1990年6月27日 辽政发（1990）45号304

二、工资调节税的纳税义务人309

三、工资调节税的课税对象309

五、工资调节税的计算公式310

四、工资调节税的免税限额和分级税率310

六、工资调节税的纳税申报314

七、工资调节税的违章处理318

（四）工资总额与经济效益挂钩基本知识319

一、什么是工资总额与经济效益挂钩319

二、工资总额与经济效益挂钩的基本形式319

三、工资总额基数的核定321

1989年9月30日国务院批准323

附：关于工资总额组成的规定323

1990年1月1日国家统计局发布323

干具体范围的解释326

附：《关于工资总额组成的规定》若326

国家统计局1990年1月1日326

的说明　国家统计局1990年1月1日329

附：对《关于工资总额组成的规定》329

附：《关于工资总额组成的规定》若干问题的解答国家统计局制度方法司社会科技处334

国务院1989年3月30日338

附：国务院关于进一步加强工资基金管理的通知338

国发（1989）31号338

工资基金管理的通知340

附：省政府关于贯彻国务院文件精神进一步加强340

省政府1989年8月29日 辽政发（1989）84号340

四、核定工资总额基数时扣除奖金税、工资调节税342

的计算方法342

五、企业实行工资总额同经济效益挂钩后新增效益344

工资的计算方法344

六、实行工资总额同经济效益挂钩会计处理办法350

七、关于工交企业工资总额同经济效益挂钩财务处353

理规定353

法的规定385

1．关于对在辽宁的中央企业执行工资调节税办385

2．关于对铁路运输部门征收工资调节税规定385

（五）工资调节税主要政策规定385

附：铁路运输部门实行换算吨公里工资含量包干387

的实施办法387

3．关于对邮电通信企业征收工资调节税规定388

附：各省、自治区、直辖市邮电管理390

局工资总额同邮电业务总量挂钩试行办法390

附：辽宁省邮电地方国营企业工资总额同业务总396

量挂钩试行办法396

附：辽宁省邮电中央国营企业工资总额同业务总399

量挂钩试行办法399

时售电量工资含量包干办法征收工资调节税403

4．关于对能源部所属电力工业企业实行万千瓦403

规定403

并与物质消耗挂钩考核实施办法409

附：电力工业企业万千瓦时售电量工资含量包干409

附：东北电业管理局直属单位基本工资总额承包413

实施办法413

5．关于对实行按部门、系统总挂钩的单位，要418

把工资总额基数落实到基层单位的规定418

6．关于奖金税减免税政策工资调节税不可比照418

执行的规定418

7．关于税务部门确定征税工资总额基数规定418

8．关于按实发工资总额征税规定419

9．关于对当年三季度末，劳动部门仍未核定工419

资总额基数的挂钩企业，税务部门按什么办419

法征税规定419

11．关于对实行按部门总挂钩办法的单位征税420

12．关于对实行“工资奖金总挂分提”办法的企业420

规定420

征税规定420

规定420

10．关于对“三资”企业及其附属企业征税420

14．关于对在国营企业混岗的集体工人征税421

规定421

规定421

13．关于对实行“分挂分提”办法的企业征税421

16．关于对实行承包经营责任制的企业，用超422

个人收入征税规定422

承包目标分成部分发放的工资、奖金征税422

规定422

15．关于对实行承包租赁经营企业承包租赁者422

规定423

的奖金人均不足四个半月标准工资额可免税423

18．关于征收一九八九年度工资调节税可扣除人423

均四十元的规定423

17．关于实发新增工资加上核入工资总额基数中423

格补贴免税规定424

20．关于企业按国家规定标准发放的各种副食价424

21．关于企业按国家和省调资政策，当年调增工424

资免税规定424

19．关于发放原材料、燃料节约奖免税规定424

技术改进奖等免税规定425

23．关于企业发放的创造发明奖、合理化建议和425

24．关于企业管理升级的浮动工资征税规定425

22．关于集体企业发放的劳动分红免税规定425

26．关于发给矿山采掘、搬运、建筑、石油和天然426

规定426

气开采工人的奖金征税规定426

25．关于企业发放的加班工资、计件工资征税426

28．关于企业发放参加技改项目外包转内包工程427

果奖征免税规定427

人员的工资、奖金等征税规定427

27．关于企业发放的质量管理奖、现代化管理成427

规定428

个人入股资金、职工个人风险抵押金等征税428

30．关于企业发放的各种实物征税规定428

29．关于企业用职工奖励基金或其他资金转化为428

32．关于企业发放的劳动竞赛奖、优质产品奖、429

给职工发放奖金征税规定429

金银牌奖等征税规定429

31．关于企业用主管部门、外单位给企业的钱，429

一、国务院关于国营企业工资改革问题的通知430

（六）附录：有关文件资料430

1985年1月5日　国发（1985）2号430

二、劳动人事部、财政部、国家计委、国家经委、中国人民银行关于印发《国营企业工资改革试行办法》的通知1985年7月13日　劳人薪（1985）29号434

三、国务院企业工资改革研究小组、劳动人事部、财政部印发《关于部分国营大中型企业试行工资总额同上缴税利挂钩办法中若干问题的处理意见》的通知1986年7月4日 国工改企字（1986）2号445

四、国务院企业工资改革研究小组、劳动人事部、财政部印发《关于改进企业工资总额同经济效益挂钩办法的意见》的通知1987年5月5日　劳人薪（1987）26号450

资总额与经济效益挂钩试行方案的通知455

委、体改委关于辽宁省地方全民所有制企业工455

1988年5月26日　辽政发（1988）47号455

五、辽宁省人民政府批转省劳动局、财政厅、计经455

3．单项奖461

2．综合奖461

4．奖励基金461

5．消费基金461

1．奖金461

名词解释461

7．应纳税奖金总额462

6．实发奖金总额462

8．承包、租赁经营责任制462

10．纳税申报463

9．劳务收入463

11．起征点463

15．工资性津贴464

14．基本工资464

16．职务工资464

17．浮动工资464

13．月标准工资464

12．工资标准464

20．劳动分红465

19．工资总额465

21．职工福利基金465

22．法人465

18．工资制度465

25．主管部门466

24．报帐单位466

26．社会效益466

27．经济效益466

23．独立核算单位466

29．中外合资467

28．外资经营467

30．全民与集体合营467

33．利息、股息、红利所得468

32．燃料468

34．加班加点工资468

35．流动资金468

31．原材料468

38．技术转让469

37．专利469

39．咨询469

36．能源469

41．股份470

40．中介470

42．工资、奖金总挂总提470

45．应纳税工资总额471

44．工资、奖金分挂分提471

46．税务部门征税工资总额基数471

47．三废471

43．工资、奖金总挂分提471

附：鼓励出口收汇奖励办法实施细则 经贸部1986

附：国营工业交通企业木材节约奖惩实施细则（试行）财政部、国家计委、国家物资局1988