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第一章征管违章1

一、税务登记违章1

1．领取营业执照逾期未按规定办理税务登记如何处理1

2．申请办理税务登记手续不符合规定如何处理2

3．企业未按规定办理变更税务登记如何处理2

4．企业未按规定申请办理注销税务登记如何处理3

5．企业未按规定使用税务登记证如何处理4

6．对未取得营业执照从事经营的单位或个人如何处理5

二、帐簿管理违章5

1．纳税人未按规定建帐如何处理5

2．个体工商户未能建帐如何处理6

3．纳税人会计核算混乱如何处理7

4．纳税人采用计算机记帐，其有关资料未报送主管税务机关备案如何处理7

5．财务制度与税法相抵触时如何处理8

6．企业发生帐簿等资料丢失情况如何处理8

三、申报纳税违章9

1．纳税人提供的申报资料不全如何处理9

2．纳税人超过规定的申报期限申报如何处理10

3．纳税人未按规定申报纳税如何处理10

4．纳税人在税务机关核准的延期申报期限内仍未申报如何处理11

四、代扣代缴违章12

1．扣缴义务人未按规定建立帐簿如何处理12

2．扣缴义务人未按规定申报如何处理12

3．扣缴义务人未按规定缴纳所代收的税款如何处理13

五、其他征管违章14

1．关联企业如何确定14

2．担保企业不承担担保责任如何处理14

3．欠税出境如何处理15

4．纳税人实现税款发生滞纳行为如何处理15

5．偷税如何处理16

6．逃避欠税如何处理17

7．欠税如何确定17

8．骗税如何处理18

9．文书送达不受理如何处理18

10．因税务机关责任导致违章如何处理19

第二章发票违章20

一、一般纳税人认定违章20

1．一般纳税人认定前取得专用发票如何处理20

2．超过标准的小规模纳税人不申请认定一般纳税人如何处理21

3．会计核算不健全的一般纳税人申请购用专用发票如何处理22

4．商业企业年销售额未达到180万元如何处理23

5．划转的小规模纳税人销售额核算不准确如何处理24

二、发票领购与保管违章25

1．普通发票领购手续不全如何处理25

2．申请领购收购凭证手续不全如何处理26

3．增值税专用发票领购手续不全如何处理27

4．申请领购电脑版增值税专用发票手续不全如何处理28

5．纳税人未按规定建立发票管理制度等如何处理29

6．遗失普通发票如何处理30

7．遗失专用发票如何处理30

8．遗失发票存根联如何处理31

三、发票使用违章32

1．销售免税货物的一般纳税人持有专用发票如何处理32

2．未经防伪税控认证点认证的专用发票如何处理32

3．超范围开具专用发票如何处理33

4．超面额开具专用发票如何处理34

5．未达标准开具专用发票如何处理34

6．违反填写要求开具专用发票如何处理35

7．使用过期、作废发票如何处理35

8．国、地税发票混用如何处理36

9．擅自携票外出开具如何处理36

10．未按规定开具红字专用发票如何处理37

11．接受伪造专用发票如何处理37

12．为他人虚开专用发票如何处理38

第三章增值税违章40

一、进项税额违章40

1．工业企业利用自制废旧收购凭证收购废旧物资如何处理40

2．购入固定资产取得专用发票抵扣如何处理42

3．购入用于免税项目的货物抵扣进项税额如何处理43

4．购入职工福利品取得专用发票抵扣如何处理44

5．不合法运费抵扣如何处理45

6．用于在建工程或非应税劳务的购进货物抵扣进项税额如何处理46

7．取得不符合规定的专用发票进行抵扣如何处理47

8．购货未取得专用发票，估价入帐抵扣税款如何处理49

9．代理企业进口货物时未取得海关完税凭证抵扣税款如何处理50

10．取得红字专用发票未冲减进项税额如何处理51

11．接受投资未取得专用发票进行税款抵扣如何处理52

12．接受捐赠货物抵扣税金如何处理53

13．兼营项目抵扣税金不符合规定如何处理54

14．工业企业货物未入库，税款已抵扣如何处理55

15．商业企业货款未付，税款已抵扣如何处理57

16．购进应税劳务款未付已抵扣税金如何处理58

17．购货、收款、开票、销货单位不一致，抵扣税款如何处理59

18．分期购货取得专用发票，抵扣如何处理60

19．购进货物发生非正常损失已抵扣的税金如何处理62

20．在产品、产成品发生非正常损失已抵扣的税金如何处理63

21．重复计算进项税额如何处理64

22．购入农产品取得普通发票抵扣税金如何处理65

23．代理进口货物进项税抵扣如何处理66

24．以旧换新购进货物抵扣税金如何处理67

25．限期整改期间取得的进项税额抵扣如何处理69

26．委托付款进项税额抵扣如何处理69

二、销项税额违章71

1．将自产、委托加工产品或购买的货物作为投资未计缴税金如何处理71

2．将自产、委托加工产品或购买的货物分配给股东或投资者未作销售如何处理72

3．将自产、委托加工的产品用于集体福利或个人消费未计缴税金如何处理73

4．将自产、委托加工产品或购买的货物无偿赠送他人未计缴税金如何处理74

5．关联企业之间价格违章如何处理75

6．增值税一般纳税人销售额未核算如何处理77

7．纳税人以外汇结算销售额的，人民币折合率不当如何处理78

8．资金占用费未并入销售额如何处理80

9．为地方政府代收的款项未纳税如何处理82

10．企业用自备车运输所售产品取得的运费收入未并入销售额如何处理83

11．企业销售时开票未及时做销售如何处理84

12．企业零售不开票未做销售如何处理86

13．逾期的包装物押金未计缴税金如何处理87

14．采取的以旧换新方式销售，销售额计算不当如何处理89

15．对买一赠一销售方式赠予的商品不作销售如何处理90

16．商业企业取得实物返利不作销售如何处理92

17．经销企业从生产厂家取得“三包”费未作销售如何处理93

18．企业销售使用过的应纳消费税的固定资产不作销售如何处理95

19．企业处理报废产品等不作销售如何处理96

20．采用预收货款方式迟作销售如何处理97

21．混合销售未计缴增值税如何处理99

22．纳税人兼营非应税劳务未分别核算如何处理100

23．采取托收承付方式销售货物未作销售如何处理101

24．采取分期收款方式销售货物未作销售如何处理102

25．采取直接收款方式销售货物未作销售如何处理103

26．委托代销商品迟作销售如何处理104

27．以物易物不作销售如何处理105

三、优惠政策运用违章106

1．饲料税目使用差错如何处理106

2．国有粮食企业征免规定执行差错如何处理107

3．农机税目使用差错如何处理109

4．农业生产者销售自产农业产品免税规定执行差错如何处理110

5．农药税目使用差错如何处理112

6．避孕药品和用具税目使用差错如何处理113

7．销售自己使用过的固定资产征免税执行差错如何处理114

8．民政福利企业优惠政策执行差错如何处理117

9．校办企业优惠政策执行差错如何处理120

10．废旧物资回收经营企业优惠政策执行差错如何处理123

11．部分资源综合利用产品免征增值税优惠政策执行差错如何处理124

四、应纳税款计缴违章126

1．应纳税款未办缓交手续如何处理126

2．应纳税款缓交逾期如何处理127

3．未交税金核算差错如何处理128

五、生产型企业出口退税违章130

1．有出口经营权的生产企业自营出口销售额多记如何处理130

2．没有出口经营权的生产企业代理出口销售额多记如何处理131

3．有出口经营权的生产企业自营（或代理）出口未将不予抵扣的税额转出如何处理133

4．没有出口经营权的生产企业代理出口适用退税率出现差错如何处理134

5．销售货物到保税区视同出口如何处理135

6．外购货物视同自产货物出口如何处理136

7．出口货物未正确核算如何处理138

第四章消费税违章140

一、销售额计算违章140

1．未换算不含税销售额如何处理140

2．价外费用未并入销售额如何处理141

3．自设非独立核算门市部销售自产应税消费品未计缴消费税如何处理142

4．串换生产、生活资料等按成本价计算销售额如何处理143

5．逾期包装物押金未作销售如何处理144

6．自产自用于管理部门的产品未计税如何处理146

7．委托加工产品直接销售计提消费税如何处理147

8．委托加工应税消费品用于连续生产计算差错如何处理148

9．应税消费品用于赞助计算消费税时出现差错如何处理151

10．应税消费品用于投资未计税如何处理二、税率使用违章153

1．白包卷烟未按甲类卷烟计税如何处理153

2．自产自用无同牌号卷烟未按甲类卷烟计税如何处理154

3．委托加工无同牌号卷烟未按甲类卷烟计税如何处理155

4．外购已税酒和酒精生产的白酒在扣税上产生差错如何处理157

5．外购的不同品种的白酒勾兑的白酒税率使用差错如何处理158

6．用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒税率使用差错如何处理159

7．兼营不同税率的应税消费品未分别核算如何处理160

8．将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，税率使用差错如何处理161

三、金银首饰消费税违章162

1．金银首饰与非金银首饰划分不清如何处理162

2．视同零售业务未纳消费税如何处理163

3．批发和零售业务划分不清如何处理164

4．固定业户外出经营未办手续如何处理165

5．金银首饰以旧换新（翻新改制）业务计税依据出现差错如何处理165

6．受托加工（带料加工）手续不全如何处理167

7．首饰组合销售计税依据出现差错如何处理168

第五章企业所得税违章170

一、材料购进环节违章170

1．企业购料发生的市内运杂费计入了“管理费用”如何处理170

2．企业购进材料发生的运输途中的合理损耗计入了“其他业务支出”如何处理171

3．企业购料发生的入库前的整理挑选费用计入了“营业外支出”如何处理172

4．企业购进重复记帐虚报材料损耗如何处理173

二、材料领用环节违章175

1．企业多转生产成本如何处理175

2．企业多转产品销售成本如何处理176

3．生产领用包装物，计入了“产品销售费用”如何处理177

三、固定资产核算违章178

1．租入固定资产无合法凭证列支租赁费如何处理178

2．以经营租赁方式租入的固定资产重复计提折旧费如何处理179

3．融资租入固定资产税前扣除了租赁费如何处理180

4．未竣工资产的借款利息计入了当期损益如何处理181

5．少冲销转让资产的折旧费如何处理182

6．购进资产税前一次性扣除如何处理183

四、无形资产、递延资产核算违章185

1．人为缩短无形资产摊销年限如何处理185

2．无形资产转让未作收入如何处理186

3．企业开办费直接计入期间费用如何处理187

4．租入固定资产改良支出未在租赁期内平均摊销如何处理188

五、期间费用核算违章189

1．企业多提坏帐准备金年终未冲回如何处理189

2．工会购物在“管理费用”中列支如何处理190

3．探望住院职工的慰问品在“管理费用”中列支如何处理191

4．厂房清理劳务费计入了“管理费用”如何处理192

5．职工聚餐费挤入了“管理费用”如何处理193

6．企业支付广告费以白条入帐计入了“产品销售费用”如何处理194

7．预提费用年末有余额仍挂帐如何处理195

8．将应属“待摊费用”的款项一次性计入了 “管理费用”如何处理196

六、利润总额核算违章197

1．企业将合同已定的对外来料加工装配业务所节省的材料未作收入如何处理197

2．企业清算终了后的清算所得未按规定纳税如何处理198

3．企业固定资产盘盈长期挂帐如何处理199

4．企业处理固定资产净收入未计入“营业外收入”如何处理200

5．企业将逾期未还的包装物押金收入冲减包装物原值如何处理201

6．企业将教育费附加返还款挂往来帐如何处理202

7．企业将多年无法支付的款项未计入“营业外收入”如何处理203

8．企业计入“营业外支出”的非正常损失未扣除保险公司的赔款如何处理204

9．企业将职工住院治疗费列入“营业外支出”如何处理205

10．企业将为他人提供货款担保而支付的本息计入“营业外支出”如何处理206

11．企业将按规定向职工发放的住房补贴等计入 “营业外支出”如何处理207

12．企业将税务部门查补的所得税计入“营业外支出”如何处理208

13．企业将取得的减免增值税收入未计入“补贴收入”如何处理209

14．企业未经批准擅自将财产损失税前扣除如何处理210

七、纳税调整核算违章211

1．企业对超标准的捐赠支出未进行纳税调整如何处理211

2．企业对超范围的捐赠支出未进行纳税调整如何处理212

3．企业计税工资超标准扣除未进行纳税调整如何处理212

4．企业“三费”超标准扣除未进行纳税调整如何处理213

5．企业业务招待费超标准扣除未进行纳税调整如何处理214

6．企业支付的行政性罚款支出未进行纳税调整如何处理215

7．企业投资、联营分回利润存在地区税率差如何处理216

8．企业将操作国债所得调减纳税所得额如何处理217

附录税务稽查工作规程219