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目录1

第一部分产品税1

一、产品税审查提纲1

二、产品税的审计案例4

(一)销售收入的审计案例4

1、产品销售的审计案例4

案例1.产品销售收入,硬记入“材料销售”帐4

户,漏纳产品税4

案例2.报废并已作三项损失核销的产品,经6

加工修整后售出,作营业外收入处理,漏纳产品税6

案例3.产品销售收入,直接记营业外收入,7

漏纳产品税7

案例4.将产品销售收入改作“代料加工”处7

理,偷漏产品税7

额计税,偷漏产品税9

案例5.产品销售取得收入按扣除材料成本差9

案例6.少报销售收入,偷漏产品税10

案例7.将产品收入改作农牧业收入处理,偷10

漏产品税10

案例8.采用其它结算方式销售的产品,产品11

发出后不记销售帐户,漏缴税款11

销售的产品,误记入“发出商品”科目,延缓纳12

12

案例9.异地销售,采用非托收承付结算方式12

案例10.产品销售收入不入销售帐,挂在核实13

“往来”科目,漏计税金13

案例11.产品销售收入直接转入“专用基金”14

科目,漏纳产品税14

案例12.预收货款,于产品销售后不及时转作15

销售处理而漏税15

案例13.产品销售收入存入帐外未申报纳16

16

品税17

案例14.销售油毡纸收取现金不入帐,偷漏产17

案例15.将生产销售交税率的产品假报或低税18

率产品,偷漏产品税18

案例16.开大头小尾发票,蓄意偷漏国税19

案例17.产品销售收入,假报加工收入,偷漏19

产品税19

案例18.实为销售产品,误做委托加工产品处21

理,而漏交产品税款21

2、应税项目的审计案例22

案例19.混淆减免税范围造成漏税22

案例20.产品销售扣除“提成奖”报税23

案例21.受托加工糠麸酒未代扣代缴产品23

23

案例22.销售收入直接冲减“生产费用”,偷24

漏产品税24

理,偷漏产品税25

案例23.从购货方取得的价外收入不作销售处25

案例24.收取产品价外补贴,未作销售处理,26

漏纳了税款26

案例25.乡镇企业开业后未办税务登记和纳税27

申报,漏纳产品税27

案例26.以产品销售收入扣除构成产品实体的27

外购零部件计税,偷漏产品税27

销售处理,漏纳产品税28

案例27.价外加价或假立名目将价外收入不作28

(二)纳税环节的审计案例29

1、连续生产产品的审计案例29

案例28.纺织品漏纳中间环节产品税29

案例29.前店后厂生产的产品对外批发销售漏30

纳产品税30

2、委托加工产品审计案例31

案例30.委托加工收回的产品未纳税31

案例31.委托加工材料对外销售未申报纳31

31

价计税,少缴产品税32

案例32.销售外委加工收回产品,未按规定组32

3、连同包装物销售计税的审计案例33

案例33.把随同产品销售的包装物分解入帐,33

偷漏产品税33

案例34.销售包装物收入挂在往来帐上,漏缴34

税款34

案例35.工业企业自产自用商品产品,漏纳产35

品税35

4、自产自用产品的审计案例35

案例36.商品产品用于本厂大修理工程不作销36

售处理,漏纳产品税36

案例37.自制商品产品用于本企业基本建设工37

程,漏税37

案例38.自制商品产品用于更新本企业固定资38

产未缴税38

案例39.自制商品产品发给职工作福利用,未39

申报纳税39

税,漏缴批发环节营业税40

5、工业企业自销产品的审计案例40

案例40.销售自制产品仅交纳工业环节产品40

案例41.门市部销售产品,漏纳工业环节41

41

案例42.用企业生产的商品产品兑换原材料,41

偷漏产品税41

案例43.巧立名目,变换手法,将自产自销改42

为工业性加工收入,偷逃国税42

案例44.工厂附设门市部零售自制产品漏报产44

品税44

(三)农、林、牧、水产品的审计案例44

案例45.采购羊绒、羊毛未报税,漏纳产品44

44

案例46.采购列举水产品漏缴产品税45

案例47.弄虚作假,开假发货票偷税46

税,漏纳产品税47

案例49.销售自制产品误按营业税务例规定纳47

案例48.错用税率,造成漏税47

(四)适用税率的审计案例47

案例50.错用税率,少交税款48

案例51.生产的汽酒、果木酒按其他液体饮料48

纳税48

案例52.错按同一产品加工改制规定纳税,漏49

缴产品税49

50

案例54.私分产品,不走销售帐,漏缴产品50

(五)私分商品,隐瞒收入的审计案例50

业品”的税率纳税50

案例53.随同产品销售的包装物误按“其它工50

案例55.私分半成品不记销售,漏缴产品51

51

第二部分增值税53

一、增值税的审查提纲53

56

案例56.应税产品的价外补贴,漏计增值56

(一)销售收入的审计案例56

二、增值税的审计案例56

案例57.自制的钢窗用于本企业基本建设,漏57

纳增值税57

案例58.自制的商品产品拨给本企业工会等福58

利部门使用,漏纳增值税58

案例59.实行增值税的企业销售生产过程中出59

现的下脚料,漏计增值税59

案例60.将已计入扣除额的外购商品,转售给60

关系单位,漏纳增值税60

案例61.销售自产农用拖拉机,漏纳增值税60

案例62.用产品抵偿债务,漏纳增值税61

案例63.自制的设备用于大修理工程,造成漏62

缴增值税62

力费用计入扣除额,漏纳增值税63

案例65.本厂福利部门从本厂耗用的燃料、动63

案例64.扩大“扣除额”,少缴增值税63

(二)“扣除额”及“扣除税额”的审计案例63

案例66.扩大了扣除额,减少了增值额,漏纳64

增值税64

案例67.扣除项目金额,未按规定分步计算,64

全部从销售产品收入中扣除,漏纳增值税64

案例68.汽车领用的油料也误作为“扣除金65

额”,多扣了增值额,漏纳了税款65

案例69.企业自制的低值易耗品所耗用的扣除65

项目的税款未抵减“扣除税额”,少缴了税款65

案例70.企业在进行工业性加工业务中所领用66

的扣除项目金额,不抵减“扣除金额”,少纳增值税66

案例7 1.在计算“扣除项目金额”时,没有调66

整材料成本差异,造成漏税66

案例73.销售已计入“扣除额”的原材料,只67

纳了营业税,漏纳增值税67

案例72.虚报削价骗取免税67

(三)税率及减免税的审计案例67

案例74.错用增值税率,漏纳增值税68

案例75.销售复印机错按产品税计税,漏纳68

增值税68

案例76.错用税率,多缴增值税69

案例77.开业后来按规定申报,漏纳增值69

69

纳增值税70

案例78.受托加工未按规定代收代缴税款,漏70

(四)委托加工的审计案例70

案例79.将外委加工费误作为“扣除税款”抵增值税71

第三部分 营业税79

一、营业税审查提纲79

二、营业税审计案例83

(一)商品批发环节的审计案例83

案例80.批发企业将销货款转入往来帐户,有83

意偷漏营业税83

84

案例81.营业收入转作其他收入,漏缴营业84

案例82.隐瞒营业额,有意偷漏税86

案例83.用“预收货款”帐户结转商品销售87

额,造成漏缴营业税87

(二)零售环节的审计案例88

案例84.把零售收入错划为批发收入,偷漏营89

业税89

案例85.企业基建自用商品冲减库存商品,不90

计销售,偷漏营业税90

案例86.坐支销货款,漏缴营业税91

案例87.进销货不入帐,私分销货款,偷漏91

税款91

案例88.进货不入帐,卖货不开票,公然偷漏92

92

案例89.销售服装、轻便鞋收入,直接冲减92

费用,造成偷漏税92

案例90.批、零划分不清,漏纳营业税92

案例91.错用税率,漏纳营业税93

(三)工业企业营业税的审计案例94

案例92.工业企业销售自制产品仅交纳产品94

税,漏纳营业税94

案例93.销售材料,直接从材料帐户冲减,漏94

纳营业税94

案例94.销售材料取得管理费收入冲减企业管95

理费,漏纳营业税95

案例95.漏报其它营业项目的收入,少纳营业96

96

案例96.商办工业企业门市部零售自制副食96

品,漏纳营业税96

案例97.运输收入冲减企业管理费,漏纳营业97

97

案例98.运输收入记入专用基金帐户,漏纳营97

业税97

除,少纳营业税98

案例100.从事加工将垫付的辅助材料金额扣98

(四)计税依据的审计案例98

案例99.税前分配应纳税的工程收入,偷漏营98

业税98

案例101、保险费未并入客运收入纳税100

(五)纳税环节的审计案例101

案例102.把经销改按代销处理,偷漏营业101

101

案例103.私自借用空白发货票,从事偷漏税101

活动101

案例104.代销手续费未纳税,代销商品也未102

代扣代缴税款102

案例105.将经销商品收入改按代销处理,偷漏103

营业税103

案例106.收取的介绍费不计入营业额,偷漏104

营业税104

案例108.相互勾结,套用银行帐户、发票,105

进行偷税105

案例107.倒买倒卖,偷逃国税105

案例109.应扣不扣,不按规定代扣代缴税款,106

帮助个体户偷税106

案例110.空来空去和用商品抵债,偷逃税107

107

108

案例113.收支相抵,按差额纳税,少缴税108

108

案例112.不按实现的差价收入纳税,少缴税108

漏税108

案例111.非正常收入不通过“销售”科目核算108

案例114.由于责任不清,企业不懂规定,造成109

漏税109

(六)征免税界限的审计案例109

案例115.把应税的销售收入,混报免税收入,109

漏纳税款109

纳一道不代扣代缴零售环节营业税110

(七)代扣代缴营业税的审计案例110

案例116.利用原始发票加利润转手倒卖,漏110

案例117.为个体户提供银行帐户,把现金变111

转帐支票,从中偷漏代扣代缴零售环节营业税111

案例118.开假名头发票,不扣缴零售环节营111

业税111

案例119.通过结转往来款的方式,逃避代扣112

代缴零售环节营业税112

第四部分盐税115

一、盐税的审查提纲115

二、盐税的审计案例116

案例120.将落地原盐销售不记帐,偷漏盐116

116

案例121.以农牧业用盐为名,调入减税盐销116

售未补税116

案例122.减税洗涤盐改为食用盐,漏税117

案例124.走私原盐偷税118

案例123.代扣盐税,长期占用不缴118

第五部分 国营企业所得税调节税120

一、国营企业所得税审查提纲120

二、国营企业所得税调节税的审计案例122

案例125.多转材料销售成本,偷漏国营企业122

所得税122

案例126.压低期末库存材料单价,扩大生产123

成本123

案例127.将实现的利润转为企业自有资金,124

偷漏所得税124

案例128.提高材料成本差异率,多转成本,125

减少利润125

案例129.耗少报多,粗估冒算多转材料125

成本125

所得税126

案例130.多转材料消耗,减少了利润,漏缴126

税所得额127

案例131.多计材料价格,提高成本,降低课127

案例132.不按实际消耗计算成本,多转成本又128

不及时调整,造成漏缴所得税128

案例133.不结转材料差异,造成利润不实,129

少缴所得税129

案例134.采用个别折旧率,对超龄使用的固130

定资产继续计提折旧130

案例135.固定资产报废多补提折旧额131

案例136.当月增加固定资产计提折旧,漏缴132

所得税132

案例137.误将低值易耗品按固定资产计提折132

132

案例138.购入固定资产误作低值易耗品,加133

大了成本,漏缴了所得税133

得税134

案例140.大修理费用挤入生产成本,漏缴所134

案例139.滥发加班费和奖金,减少应纳所得134

税金134

案例141.固定资产技术改造费,计入成本,135

减少所得额135

案例142.基建运费计入生产成本,少纳所得136

136

案例143.购料中收取的回扣,不冲减进料成136

本,造成漏税136

案例144.重复摊提费用,漏缴所得税137

案例145.保修费结余不冲减费用增加利润,137

而用于购汽车,增加固定资产137

案例146.年末预付下年工资,漏缴所得税138

案例147.预提财产损失,减少利润和应纳税138

138

漏缴所得税139

案例149.产品报废,残值不入帐,增加损失,139

案例148.隐匿收入,截留利润,偷漏国税139

案例150.从联合企业分碎的利润,不按规定140

纳税140

案例151.收取的加价利润转入其它往来帐140

户,偷逃国税140

案例153.无主应付款,误转专用基金,不作141

增加利润处理,漏缴所得税141

141

案例152.计算进销差价的基数不实,缩小利141

案例154.误将离退休人员工资并入计提基金142

基数,多提了福利基金142

案例155.乱摊成本,挤占利润,偷漏所得143

143

第六部分集体企业所得税144

一、集体企业所得税审查提纲144

149

案例156.固定资产扩建工程费用转列生产成149

(一)固定资产的审计案例149

二、集体企业所得税审计案例149

案例157.自制商品产品转作固定资产未记销150

150

案例158.固定资产有偿调入,包装运杂费摊151

入生产费用151

案例159.未使用设备照提折旧152

案例160.采用个别折旧率的企业,其超龄使用153

的固定资产也照提折旧153

案倒161.采用综合折旧率计提折旧,固定资154

产提前报废仍补提折旧154

案例162.租入固定资产,产权未转让却计算155

提取折旧155

案例163.尚未交付使用的固定资产提取折155

155

案例164.未使用设备,仍提折旧156

计清理费157

案例165.采用个别折旧率企业,不留残值,不157

案例166.购入固定资产的价款挤占生产成158

158

案例167.自制商品产品,用于大修理工程,159

未作销售核算159

案例168.辅助生产帐户核算的大修理“料工160

费”于月末分配到基本生产帐户160

(二)材料的审计案例161

案例169.材料估价入帐不冲回,重复入帐161

案例170.帐外材料不作盘盈处理,生产领用163

时帐面赤字163

案例171.自制设备领用的配套设备,转入生产164

成本164

案例172.按计划价格进行材料核算的企业,其165

材料成本差异长期挂帐,不作处理165

案例173.冒领生产用料,虚列生产成本166

案例174.用材料调节当期计划利润167

案例175. “委托加工材料”的加工费及运杂168

费直接在两费中列支168

案例176.材料加工收回短缺,受托方赔款,未170

从材料成本中扣除170

案例177.材料销售,不经过销售帐户核算不增171

加销售利润171

案例178.包装物租金收入不结转销售172

(三)工资及提取职工福利基金的审计案例172

案例179.对扣发的工资不冲减成本,并照提173

职工福利基金173

案例180.以厂外加工费的名义,支付未经批174

准支付临时工工资174

案例181.自营工程的工资,挤入生产费用175

案例182.虚列成本,偷漏集体企业所得税176

案例183.企业自费工资改革,列入成本177

案例184.专项贷款利息混记在流动资金贷款178

利息内,在企业管理费中列支178

(四)其他费用的审计案例178

案例185.大修理费做为待摊费用和预提费用179

对转179

案例186.待摊费用未按规定进行摊销,预提180

费用也不符合规定180

案例187.专项工程成本通过待摊费用摊入生182

产成本182

(五)产品生产成本的审计案例183

影响当期利润184

案例188.在产品、产成品的费用分配不准,184

案例189.生产剩余材料,不交库不入帐185

案例190.总帐与明细帐不符,仅按总帐结算186

纳税186

案例191.预提职工教育经费,转入“专用基金”帐户186

案例192.产成品成本计算不准,多转销售成187

187

案例194.隐瞒租金收入,进行私分188

案例193.随意少报利润,截留税款188

(六)产成品及销售收入的审计案例188

案例195.漏记销售少算利润189

案例196.盘盈产品不入帐漏缴所得税190

案例197.产品销售入帐,直接抵顶货款190

案例198.少开发票,隐匿销售额192

案例199.仓储收入转生产发展基金193

案例200.在结转产品成本时,以提高单位成本193

的方式,抵销盈亏损失193

(七)往来帐款与专用基金的审计案例194

案例202.未经批准,擅自处理“呆帐”损失194

案例201.把自制商品产品,折成销价直接拨194

给联营企业,不通过销售处理194

案例203.代购商品手续费在“其他应付款”核196

算漏税196

案例204.产品价外收入,记“其他应付款”196

案例205.私设小金库,为职工购买国库券196

案例207.呆帐收益,直接增加公积金197

案例206.多提管理费结余转公益金197

案例208.预收货款,实现销售后不转帐198

案例209.将实现的利润长期挂在“其它应付199

款”帐上,偷漏所得税199

案例210.隐瞒利润,偷漏所得税199

案例211.废品和下脚料收入直接增加“专用基200

金”不纳税200

(八)财务成果的审计案例201

案例212.联营利润直接转为联营投资201

案例213.将未实现的商品降价损失核消202

案例214.利润总额核算不实,少缴所得202

202

案例215.核销损失不实203

案例216.销售废铜料收入长期挂往来帐204

案例217.盘盈的铜板,长期挂帐不作处理205

案例218.截留利润,侵吞税款205

得税206

案例219.减征产品税,未并入利润,漏缴所206

(九)征免界限的审计案例206

案例220.未经批准擅自税前归还贷款207

案例221.安排待业青年比例申报不实207

案例222.应税商品,谎报免税商品208

(十)应纳税额及缴纳的审计案例208

案例223.误用税率,漏缴所得税208

案例224.漏缴所得税金,应加收滞纳金209

案例225.错误调帐,少计所得税209

第七部分 外国企业所得税212

一、外国企业所得税审查提纲212

二、外国企业所得税审计案例213

案例226.假报租金和包干费,逃漏外国企业213

所得税213

案例227.隐匿业务收入额,漏缴外国企业所得213

213

214

案例228.罚款列费用,漏外国企业所得214

个人所得税215

一、中外合资经营企业所得税审查提纲215

第八部分 中外合资经营企业所得税,215

二、个人所得税审查提纲216

三、个人所得税审计案例217

案例229.劳务报酬所得,漏缴个人所得税217

第九部分 奖金税218

一、奖金税审查提纲218

二、奖金税审计案例219

案例230.虚报标准工资总额,提高标准工资219

等级,逃漏奖金税219

案例231.利用销售回扣,套取现金,发放奖220

金,逃奖金税220

案例232.擅自扩大奖金税免税范围,漏奖222

金税222

金税223

案例233.滥发奖金性实物,隐匿不报,逃奖223

案例234.发放奖金不入帐225

案例235.以应付款做为防空洞,利用逾期包226

装物收入发放奖金,隐匿不报,偷漏奖金税226

案例236.超发奖金不申报228

案例237.申报不实,漏纳奖金税228

案例238.将“折扣款”抽出,提取现金发229

放奖金229

案例239.发放“超任务奖金”不入帐,偷漏奖230

金税230

第十部分建筑税231

一、建筑税审查提纲231

二、建筑税审计案例232

案例240.申报不实,漏缴建筑税232

案例241.以更新改造措施为名,少报自筹基233

建投资额,偷漏建筑税233

案例242.匿报自筹基建投资,偷漏建筑税234

案例243.以简易建筑为名,分解基建支出,235

偷漏建筑税235

案例244.擅自减免建筑税237

案例245.以大修理为名,建车间逃税238

案例246.以维修为名新建厂房偷税238

案例247.利用流动资产保险赔款,进行基本238

建设,漏税238

案例249.代扣单位漏扣造成漏税240

助金进行基本建设,偷税240

案例248.以治理“三废”为名用环境保护补240

第十一部分 国家能源交通重点建241

设基金241

一、国家能源交通重点建设基金审查提纲241

二、国家能源交通重点建设基金审计案例242

案例250.不据实申报应征项目,漏缴能交基242

242

基金243

案例253.免征所得税,不并入利润,漏缴能交243

案例251.乱摊成本,挤占利润,少缴能交基金243

案例252.年终汇算,发现漏缴能交基金243

案例254.退营业税,应补征能交基金244

案例255.固定资产变价收入,漏缴能交基金244

案例256.误用征集率,漏缴能交基金245

案例257.海员俱乐部对外营业收入,漏缴能245

交基金245

案例258.非正常纳税户,漏交能交基金246

第十二部分个体税收248

个体工商业户审查案例248

案例259.进货不报验、销货不申报248

案例260.消毁进货凭证,隐匿进货数量, 少248

报营业收入,逃税248

案例261.隐匿销售收入,抗税不交249

案例262.填开“大头小尾”发票249

案例265.逃避联运结算,窃用企业发票250

案例263.记假帐偷税250

案例264.私印发货票偷税250

案例266.谎报停业, “地下”经营251

案例267.收宿费不开宿费收据251

案例268.虚列成本偷税252

案例269.以“知青”为名,多人经营骗取减免252

税,偷税252

案例270.盗用发货票,偷税252

案例271.隐匿进货额,少报销货额253

案例272.代开发票从中牟利253

综合案例273、274255

第十三部分税务审计帐务处理261

一、税务审计帐务处理(之一)261

二、税务审计帐务处理(之二)264

(一)产品税264

(二)增值税269

(三)营业税273

(四)盐税274

(五)资源税276

(六)关税277

(七)国营企业所得税278

(八)调节税283

(九)集体企业所得税285

(十)中外合资经营企业所得税291

(十一)奖金税(国营企业奖金税和集体企业294

奖金税)294

(十二)烧油特别税294

(十三)建筑税295

(十四)能源交通重点建设基金296

(十五)城市维护建设税296

(十六)房地产税297

(十七)车船使用牌照税299

(十八)屠宰税302

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