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第一部分商业、服务业企业经营活动中的纳税事项1

一、商业、服务业企业开办阶段涉及的纳税事项1

（一）办理税务登记1

（二）办理纳税鉴定2

（三）发票的购买、印制和使用管理3

（四）配备办税人员4

（五）建立完整的会计帐簿4

（六）书立领受应税凭证的纳税事项7

（七）进行固定资产投资的纳税事项8

（八）企业自有房产的纳税事项10

（九）使用城镇土地的纳税事项11

（十）企业拥有并使用车船的纳税事项12

二、商业、服务业企业在采购环节涉及的纳税事项13

（一）采购应税农、林、牧、水产品的纳税事项13

（二）采购设备、原材料、商品的纳税事项14

（三）采购彩色电视机、小轿车的纳税事项14

（四）委托加工应税产品的纳税事项15

（五）收购免税进口商品的有关补税事项15

（六）购买或屠宰牲畜的纳税事项16

（七）在采购过程中签订各项经济合同的纳税事项17

（八）在采购商品时必须取得发票18

三、商业、服务业企业在商品销售和取得业务收入环节涉及的纳税事项18

（一）经营商品批发业务的纳税事项19

（二）经营商品零售业务的纳税事项22

（三）经营批零兼营业务的纳税事项23

（四）商业企业批发商品代扣代缴税款的有关事项24

（五）商业企业经营代销商品业务的纳税事项25

（六）企业临时外出销售商品的纳税事项26

（七）商业、服务业企业生产产品和简单加工产品的纳税事项26

（八）粮食商业企业经营粮油和兼营其他业务的纳税事项27

（九）外贸企业销售商品的纳税事项28

（十）物资供销、煤炭、燃料企业销售商品的纳税事项31

（十一）供销合作社经营业务的纳税事项32

（十二）乡镇企业经营业务的纳税事项34

（十三）从事代理业务的纳税事项34

（十四）从事租赁、广告、仓储、寄存、堆栈业务的纳税事项35

（十五）经营饭店、旅游业务的纳税事项36

（十六）经营饮食业务的纳税事项36

（十七）经营修理、修配业务的纳税事项37

（十八）经营洗染、缝纫、浴池、理发业务的纳税事项38

（十九）经营照相、美术等服务业务的纳税事项38

（二十）企业附设和兼有不同经营收入的纳税事项40

（二十一）经营文化娱乐业务的纳税事项41

（二十二）经营典当业务的纳税事项43

（二十三）土地使用权转让及出售建筑物的纳税事项44

（二十四）经济权益转让的纳税事项44

（二十五）企业在商品销售和取得经营收入过程中签订各项经济合同的纳税事项45

（二十六）销售环节办理纳税申报和执行纳税期限的有关事项46

（二十七）在销售商品、提供服务取得收入时，必须开具正式发票47

四、商业、服务业企业实现利润涉及的纳税事项48

（一）国营商业、服务企业实现利润的纳税事项48

（二）集体商业、服务业企业实现利润的纳税事项55

（三）私营商业。服务业企业实现利润的纳税事项59

五、商业、服务业企业在税后留利阶段涉及的有关缴纳事项63

（一）商业、服务业企业缴纳“两金”的单位和范围63

（二）商业、服务业企业缴纳“两金”的具体事项64

（三）商业、服务业企业缴纳“两金”的征集率66

（四）商业、服务业企业缴纳“两金”的地点和方法66

六、商业、服务业企业发放工资、奖金和个人收入环节涉及的纳税事项67

（一）国营企业经批准实行工资总额随同经济效益挂钩浮动的有关纳税事项67

（二）国营商业、服务业企业当年发放奖金总额超过国家规定标准的有关纳税事项70

（三）集体商业、服务业企业当年发放奖金总额超过国家规定标准的有关纳税事项74

（四）商业、服务业企业发给个人的工资、奖金、劳务报酬等个人收入的有关纳税事项75

七、横向经济联合组织涉及有关的纳税事项83

（一）横向经济联合组织的纳税地点83

（二）横向经济联合组织缴纳营业税的纳税事项83

（三）横向经济联合组织缴纳所得税的纳税事项84

（四）横向经济联合组织缴纳“两金”的有关事项86

（五）横向经济联合组织适用的财务制度86

（六）联营企业的审批与利润分配手续86

八、企业发生停业、转业、歇业等情况时应办理的税务事项87

（一）企业发生停业时应办理的税务事项87

（二）企业发生转业、歇业等情况时应办理的税务事项87

（三）结清税款和缴销票证87

第二部分商业、服务业企业经营活动中可享受的税收优惠89

一、商业企业能享受的税收优惠89

二、供销社系统可享受的税收优惠90

三、物资部门可享受的税收优惠91

四、粮食企业可享受的税收优惠92

五、外贸企业可享受的税收优惠92

六、直接为农业生产服务单位可享受的税收优惠96

七、文化娱乐企业可享受的税收优惠96

八、服务、修理、修配业企业可享受的税收优惠97

九、民政部门福利企业可享受的税收优惠98

十、劳动服务就业企业可享受的税收优惠98

十一、乡镇企业可享受的税收优惠99

十二、参加横向经济联合享受的税收优惠100

十三、其他经营活动可享受的税收优惠102

（一）可以享受减免营业税、产品税、增值税、所得税的事项102

（二）可以享受减缴和免缴个人收入调节税的事项105

（三）可以享受免缴印花税和固定资产投资方向调节税的事项106

（四）可以享受免缴奖金税的事项106

（五）可以享受免缴上地使用税、房产税、车船使用税的事项107

（六）可以享受免缴能交基金、预算调节基金的事项108

第三部分商业、服务业企业应纳各税的计算方法111

一、商业、服务业企业应纳营业税税额的计算方法111

（一）商品零售应纳税额的计算111

（二）商品批发应纳税额的计算111

（三）文化娱乐业应纳税额的计算112

（四）代理业务应纳税额的计算112

（五）租赁业务应纳税额的计算112

（六）饮食业应纳税额的计算112

（七）修理修配业务应纳税额的计算113

（八）其他服务业务应纳税额的计算113

（九）典当业应纳税额的计算113

（十）土地使用权转让及出售建筑物应纳税额的计算113

（十一）经济权益转让应纳税额的计算113

（十二）国营、集体商业批发企业代扣代缴零售环节营业税税额的计算114

二、商业、服务业企业应纳产品税税额的计算方法115

（一）企业生产销售的产品应纳税额的计算115

（二）委托加工产品应纳税额的计算115

（三）自产自用产品应纳税额的计算115

（四）进口产品应纳税额的计算116

（五）农、林、牧、水产品应纳税额的计算116

三、商业、服务业企业应纳增值税税额的计算方法116

（一）应纳税额的计算公式117

（二）产品销售收入额的计算117

（三）扣除税额的计算118

（四）增值税计算方法举例121

四、外贸企业出口产品退税的计算方法122

（一）自营出口产品退税的计算122

（二）进料加工出口产品退税的计算123

（三）作价加工出口产品退税的计算124

（四）易货贸易出口退税的计算124

（五）补偿贸易出口退税的计算124

（六）代理出口退税的计算124

五、国营企业应纳所得税税额的计算125

（一）适用固定比例税率的大中型国营企业应纳所得税税额的计算125

（二）适用八级超额累进税率的国营小型企业应纳所得税税额的计算126

六、应纳国营企业调节税税额的计算127

（一）按期预缴调节税税额的计算128

（二）年终汇算清缴应补（退）调节税税额的计算128

七、集体企业应纳所得税税额的计算129

（一）按季预缴和年终汇算清缴集体企业所得税税额的计算129

（二）年中开业或停业的集体企业所得税税额的计算131

八、私营企业应纳所得税税额的计算132

九、代扣代缴（或申报缴纳）个人收入调节税税额的计算133

十、应纳印花税税额的计算134

（一）印花税应纳税额的计算134

（二）确定计税金额应注意的问题134

十一、应纳固定资产投资方向调节税税额的计算135

（一）预缴时的计算135

（二）年终清算时的计算135

（三）竣工清算时的计算136

十二、应纳国营企业工资调节税税额的计算136

（一）全年应纳税额的计算136

（二）在年内按次预缴应纳税额的计算137

（三）分次缴纳年终汇算清缴的计算138

十三、应纳奖金税税额的计算139

（一）国营企业和集体企业全年应纳奖金税税额的计算139

（二）在年度内新开办的国营、集体企业应纳奖金税税额的计算139

（三）国营、集体企业按次纳缴奖金税税额的计算141

十四、应纳房产税税额的计算142

（一）企业自用房产，按房产余值计税142

（二）企业出租房产，按租金收入计税142

十五、应纳城镇土地使用税税额的计算142

十六、应纳车船使用税税额的计算142

（一）船舶应纳税额的计算142

（二）车辆应纳税额的计算143

十七、商业、服务业企业应纳国家能源交通重点建设基金的计算143

（一）按月或按季预缴基金的计算144

（二）年终汇算清缴基金的计算144

十八、商业、服务业企业应纳国家预算调节基金的计算144

（一）按月或按季预缴基金的计算144

（二）年终汇算清缴基金的计算144

十九、退税补税的计算145

（一）退税的计算145

（二）补税的计算145

二十、免税、减税的计算145

（一）免税税额的计算145

（二）减税税额的计算145

二十一、滞纳金的计算147

第四部分商业、服务业企业缴纳各项税金的会计处理148

一、国营商业零售、批发和饮食、服务、修理等企业缴纳各项税金的会计处理148

（一）企业应纳税金的会计处理148

（二）企业补税、退税的会计处理153

（三）经批准减税、免税的会计处理154

（四）企业缴纳滞纳金的会计处理154

二、国营物资企业纳缴各项税金的会计处理155

（一）企业应纳税金的会计处理155

（二）企业应补，应退税款的会计处理159

（三）经批准减、免税的会计处理159

（四）企业缴纳滞纳金的会计处理160

三、外贸企业缴纳各项税金的会计处理160

（一）企业应纳税金的会计处理160

（二）经批准的出口退税的会计处理165

（三）企业缴纳滞纳金的会计处理165

四、集体商业、服务业企业缴纳各项税金的会计处理166

（一）按照“城镇集体商业会计制度”规定，企业缴纳各项税金的会计处理166

（二）按照“供销合作社会计制度”规定，企业缴纳各项税金的会计处理172

（三）按照“乡镇企业会计制度”规定，企业缴纳各项税金的会计处理179

五、私营商业，服务企业缴纳各项税金的会计处理184

（一）企业应纳税金的会计处理184

（二）经批准减免税、补税、退税和缴纳滞纳金的会计处理186

第五部分企业执行税收法规的有关事项188

一、违反税收法规企业应承担的责任188

（一）企业违反“中华人民共和国征收管理条例”有关办理登记申报等规定应承担的责任188

（二）企业违反“全国发票管理暂行办法”的规定应承担的责任189

（三）违反“征管条例”规定，发生欠税、漏税、偷税、抗税的行为，应接受处理189

二、企业申请税务复议的事项191

三、企业财务人员必须做好纳税工作192

附录：195

一、营业税税目税率表197

二、产品税税目税率表200

三、增值税税目税率表207

四、出口退税税率表215

五、盐税税额表220

六、八级超额累进所得税税率表222

七、八级超额累进所得税税率换算表223

八、固定资产投资方向调节税税目税率表227

（附国家禁止发展项目表）241

九、国营企业工资调节税超率累进税率表246

十、国营企业奖金税税率表246

十一、个人收入调节税超倍累进税率分档税率表247

十二、印花税税目税率税额表249

十三、车船使用税税额表250

十四、特别消费税税额表251