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第一部分 工业企业生产经营活动中的纳税事项1

一、工业企业成立涉及的纳税事项1

(一)办理税务登记1

(二)办理纳税鉴定2

(三)发票的购买、印制和管理2

(四)配备办税人员4

(五)建立完整的会计帐簿4

(六)进行固定资产投资的纳税事项6

(七)使用土地的纳税事项8

(八)自有房产的纳税事项9

(九)自有车船的纳税事项10

(十)经济合同和权利许可证照的纳税事项11

二、工业企业采购环节涉及的纳税事项12

(一)采购商品产品必须取得符合规定的发票12

(二)采购农、林、牧、水产品作为原料的纳税事项12

(三)采购供锅炉烧用的原油、重油要缴纳烧油特别税12

(四)酸碱、制革、肥皂、饲料等工业企业可申请采购减税盐12

(五)从国外进口原料、产品、设备的纳税事项13

(六)委托加工产品的纳税事项13

(七)委托加工产品与受托方订立的加工合同应贴印花14

(八)在采购环节所订立的采购合同要贴印花14

(二)以自制增值税产品连续生产非增值税产品的纳税事项15

(三)资源开发企业自产原油、重油自用作燃料应纳烧油特别税15

三、工业企业生产环节涉及的纳税事项15

(一)连续生产产品税产品的纳税事项15

(四)化工企业自产原盐用于连续生产化工产品的纳税事项16

(五)自产原煤自用于炼焦和发电的纳税事项16

四、工业企业销售环节涉及的纳税事项16

(一)工业企业自制产品销售收入的纳税事项16

1．生产销售烟、酒等十二类产品应纳产品税16

2．生产销售纺织品、轻工产品等三十一类产品应纳增值税17

3．企业自销产品和非独立核算门市部销售产品的纳税事项18

4．销售次品、等级品、等外品、副产品、废品、下角料的纳税事项18

5．销售综合利用“三废”生产的产品的纳税事项19

6．自制产品用于本企业基本建设、专项工程、福利设施、非生产部门和作为礼品的纳税事项19

7．企业到外地销售自制产品的纳税事项19

9．企业销售产品给个体商贩或收取现金应代扣代缴税金20

8. 企业委托其他单位销售产品的纳税事项20

10．连同包装物销售产品的纳税事项21

11．销售烟类产品的纳税事项21

12. 销售酒类产品的纳税事项24

13．企业因名烟名酒放开价格和调整价格后的有关纳税事项25

14．企业以“以物易物”方式销售产品的纳税事项26

15．采取“以旧换新”销售产品的纳税事项26

16．采取“还本销售”销售产品的纳税事项27

17．采取“价格折让”销售产品的纳税事项27

18．生产销售的有色金属粗冶产品中含有的伴生金（银）的纳税事项27

19．生产销售含有药物、食品、化妆品、护肤护发品的纳税事项27

23．生产销售彩色电视机、小轿车应纳特别消费税的有关事项28

22．企业购进已纳产品税的产品加工改制销售的纳税事项28

21．生产销售“避孕用品”的纳税事项28

20．销售配套盒装化妆品的纳税事项28

24．生产销售出口彩色电视机免缴特别消费税的有关事项29

25．盐业生产单位销售盐的纳税事项30

26．资源开发企业销售原油、天然气、煤炭的纳税事项30

27. 资源开发企业自产自用原油、煤炭的纳税事项32

28．统配煤矿收取维简费和开发费的纳税事项33

29．资源开发企业销售烧用原油、重油时应代收代缴烧油特别税33

（二）工业企业的工业性加工收入和其他业务收入的纳税事项34

1．企业接受工业性加工、工业性修理、修配所得收入的纳税事项34

2．企业接受委托加工产品应代收代缴产品税或增值税的有关事项35

5．企业开展技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训的纳税事项36

4．企业其他业务收入的纳税事项36

3．企业加工钻石业务的纳税事项36

6．企业委托金融机构贷款所得利息收入的纳税事项37

7．企业出租多余闲置房屋、设备收入的纳税事项37

8．关于技术权益转让、商标权益转让、版权权益转让的纳税事项37

9．企业将“土地使用权转让及出售建筑物”的纳税事项37

（三）工业企业外购原材料、产品销售以及销售环节的其他纳税事项38

1．企业销售外购原材料、产品的纳税事项38

2．企业设置独立核算的门市部及第三产业销售产品的纳税事项39

3．企业在缴纳产品税、增值税、营业税的同时要缴纳城市维护建设税和教育费附加39

4．企业销售产品所订立的合同应贴印花40

（一）国营工业企业实现利润缴纳国营企业所得税的有关事项41

1．缴纳国营企业所得税的范围41

五、工业企业实现利润涉及的纳税事项41

2．应纳税所得额的计算42

3．国营企业所得税税率43

4．计算应缴所得税时应注意的减征事项44

5．应缴所得税的计算和缴纳办法45

（二）国营工业大中型企业实现利润缴纳调节税的有关事项46

（三）集体工业企业实现利润缴纳集体企业所得税的有关事项47

1．缴纳集体企业所得税的范围47

2．应纳税所得额的计算48

3．集体企业所得税税率50

4．计算应缴所得税时应注意的事项50

5．所得税的计算和缴纳办法52

2．应纳税所得额的计算53

（四）私营工业企业实现利润缴纳私营企业所得税的有关事项53

1．缴纳私营企业所得税的范围53

3．私营企业所得税税率55

4．计算应缴所得税时应注意的事项55

5．所得税的计算和缴纳办法56

六、工业企业税后留利和专用基金缴纳国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金的有关事项57

（一）工业企业缴纳能交基金、调节基金的项目57

（二）能交基金和调节基金的征集率和计算依据60

（三）能交基金和调节基金的缴纳办法60

七、工业企业发放工资、奖金和职工个人收入涉及的纳税事项61

（一）国营工业企业缴纳奖金税的有关事项61

1．缴纳奖金税的范围61

（二）集体工业企业缴纳奖金税的有关事项64

1．缴纳工资调节税的范围65

2．工资调节税的计税依据65

（三）工业企业实行工资总额随经济效益挂钩浮动缴纳工资调节税的有关事项65

3．工资调节税税率、税额计算和缴纳办法66

（四）工业企业发放工资、奖金、报酬等属于应代扣代缴个人收入调节税的有关事项67

1．个人收入调节税的征收范围67

2．个人收入调节税的免税项目70

3．个人收入调节税的税率、税额计算和缴纳办法71

4．私营工业企业投资者缴纳个人收入调节税的有关事项72

八、经济联合组织的有关纳税事项73

（一）联合组织销售产品的纳税事项73

（三）经济联合组织实现利润的有关纳税事项74

（四）联合企业的审批与利润分配手续74

（二）采取补偿贸易方式的有关纳税事项74

第二部分工业企业生产经营活动中可享受的税收优惠75

一、试制新产品的税收优惠75

二、综合利用资源的税收优惠77

三、出口产品的税收优惠82

四、承接外商来料加工、装配的税收优惠87

五、在国外提供技术服务和劳务的税收优惠92

六、利用外国贷款进口货物的税收优惠92

七、国家高新技术开发区的税收优惠93

八、乡镇企业出口创汇及其他税收优惠94

九、引进先进技术改造项目的税收优惠95

十、横向联合的税收优惠98

十一、投资中外合资企业的税收优惠99

十二、投资开发海南岛的税收优惠100

十三、工业企业税后留利进行生产性投资新增利润的税收优惠102

十四、企业以利润或税金归还贷款的税收优惠103

十四、固定资产投资方向调节税的计算方法和会计核算107

十五、高等学校和中小学校校办企业的税收优惠108

十六、福利生产单位的税收优惠112

十七、城镇集体企业安置待业青年的税收优惠113

十八、使用城镇土地的税收优惠114

十九、工业企业发放奖金的税收优惠117

二十、工业企业缴纳国家能源交通重点建设基金和预算调节基金的减免优惠120

二十一、关于指定产品的税收优惠123

第三部分工业企业应纳各税的计算方法和会计核算130

一、产品税的计算方法和会计核算130

二、增值税的计算方法和会计核算132

（一）增值税的计算方法132

（二）购进扣税法和实耗扣税法的计算实例和会计核算137

购进扣税法138

实耗扣税法139

三、营业税的计算方法和会计核算143

（一）减免产品的计算方法和会计核算145

四、产品税增值税的减税、免税、退税的计算方法和会计核算145

（二）免税产品的计算方法和会计核算146

（三）产品退税（出口退税）的计算方法和会计核算147

五、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税的计算方法和会计核算150

六、盐税的计算方法和会计核算152

七、资源税的计算方法和会计核算153

八、所得税、调节税的计算方法和会计核算154

九、能源交通重点建设基金和预算调节基金的计算方法和会计核算158

十、奖金税的计算方法和会计核算160

十一、工资调节税的计算方法和会计核算162

十二、代扣代缴税款的计算方法和会计核算163

（一）代扣代缴产品税、增值税的计算方法和会计核算163

（二）代扣代缴零售环节营业税的计算方法和会计核算165

（三）代收代缴烧油特别税的计算方法和会计核算166

（四）代扣代缴个人收入调节税的计算方法和会计核算166

十三、特别消费税的计算方法和会计核算169

第四部分企业违反税收法规应承担的责任172

一、企业未按规定办理税务登记申报纳税应承担的责任172

二、企业违反发票管理应承担的责任174

第五部分 财务人员必须做好纳税工作177

一、认真学习税务法规适应经济发展的新情况177

三、企业偷、漏税款应有承担的责任177

二、加强财务管理办好各税的申报缴纳178

三、加强税收监督做好纳税凭证的审核管理179

四、争取领导和群众的支持做好纳税工作180

五、密切与税务机关和税务咨询部门的联系181

附录183

一、产品税税目税率表185

二、增值税税目税率表192

三、按增值税规定税率计算扣除税额的扣除项目表200

四、营业税税目税率表201

五、出口退税税率表204

（一）产品税产品出口综合退税税率表204

（二）增值税产品核定出口退税税率表206

（三）部分出口产品退税税率调整表207

六、资源税定额表209

（一）原油、天然气资源税定额表209

（二）煤炭资源税定额表210

七、食盐税征收额调整表213

附：工业用盐减征后税额215

八、所得税税率216

（一）八级超额累进所得税税率表216

（二）八级超额累进所得税税率换算表（年换算月）217

九、国营企业奖金税税率表221

十、国营企业工资调节税超率累进税率表221

十一、个人收入调节税超倍累进税率分档税率表222

十二、车船使用税税额表224

十三、特别消费税税额表225

十四、烧油特别税税额表226

十五、固定资产投资方向调节税税目税率表227

附：国家禁止发展项目表241

十六、印花税税目税率（税额）表244

十七、增值税价税分流购进扣税法简介245

十八、税利分流办法简介256

2．奖金税税率，计算依据和缴纳办法63