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目 录885

第三编 企业税收设计885

最优化策略之一——避税885

第六章国内避税的方式885

第一节税基式避税885

一、存货计价法885

二、折旧计算法890

三、筹资选择法900

第二节税率式避税901

一、低税率法902

二、利润转移法903

第三节税额式避税916

第七章税种避税策略918

第一节消费税的避税策略918

一、在销售收入上的避税919

二、在税率上的避税923

三、纳税环节上的避税923

第二节增值税的避税策略925

一、扣除税额上的避税926

二、混淆一般纳税人和小规模纳税人税额的界线928

三、将实物投资、捐赠、以物易物，“在建工程”的价款相互从高计算，人为扩大进项税额或互不作销售，人为减少销售税额930

四、销售税额的避税930

第三节营业税的避税策略931

第四节法人所得税的避税策略932

一、在材料问题上的避税933

二、在工资问题上的避税934

三、在固定资产方面的避税935

四、在待摊费用和预提费用上的避税935

五、高转完工产品成本936

第五节个人（经营）收入的避税策略937

六、高转产品销售成本937

第六节其他各税的避税策略941

一、房产税方面的避税941

二、车船使用税方面的避税941

三、印花税方面的避税942

四、固定资产投资方向调节税方面的避税942

五、土地增值税的避税943

第八章国内企业避税的策略944

第一节国内企业避税策略概述944

第二节转让定价避税策略945

第三节材料计算避税策略946

第四节折旧计算避税策略946

第五节费用分摊避税策略947

第六节技术改造时机选择避税策略948

第七节筹资避税策略954

第八节租赁避税策略955

第九节信托避税策略956

第十节新产品避税策略957

第十一节综合利用避税策略958

第十二节横向联合避税策略959

第十三节技术引进避税策略959

第十四节补偿贸易避税策略960

第十五节挂靠科研避税策略961

第九章三资企业避税策略963

第一节实物投资避税策略963

第二节中外合谋串通避税策略963

第三节 以转让出资为名变相抽回资金避税策略964

第四节运用转让定价手法避税策略964

第五节隐藏技术转让价款，逃避特许权使用费预提税策略965

第六节逃避工程承包应纳的税收策略965

第七节利用汇率变动差避税策略966

第八节外商利用我国税收征管漏洞避税策略967

第九节 “三来一补”避税策略967

第十节三资企业避税定量分析968

一、三个基本假定968

二、研究方法与步骤969

三、损失的初步计算969

四、高进低出及其损失的特征971

五、结论971

第十章国际避税策略972

第一节国际避税策略概述972

第二节人的流动避税策略973

第三节人的非流动避税策略975

第四节货物的流动避税策略976

一、避税成为常设机构避税策略976

二、收入成本转移避税978

三、转让定价避税979

四、租赁避税980

五、避税地避税981

六、分支机构避税982

第五节流动与非流动结合避税策略982

一、人员的资金流动避税982

二、人的流动与资金的非流动避税983

三、人的非流动与资金的流动避税983

四、人员与资金非流动避税984

第六节避税地避税策略985

一、避税地的概况985

二、利用“避税地”避税的主要方式986

第七节避免国际双重征税的策略987

一、税收管辖权与国际双重征税原因987

二、免税法988

三、抵免法989

四、扣除法993

五、减免法994

六、缓缴法994

七、双边措施避免双重征税方法995

第四编 企业税收设计999

最优化策略之二——节税999

第一章节税策略概述999

第一节节税的概念与特征999

第二节节税与避税、逃税1000

一、节税与避税1000

二、节税与逃税1001

第二章节税的预备性知识1009

第一节节税的法律知识和责任1009

一、法律责任的范围1009

二、税务行政复议——节税者的权利1010

三、税务行政诉讼1015

四、如何获取税务行政赔偿1020

第二节节税要素的规划和处理1022

一、“企业所得税”节税要素规划1022

二、“个人所得税”节税要素规则1029

三、增值税、节税要素规划1033

四、消费税节税要素规划1035

五、营业税节税要素规划1037

第三节优惠政策的节税处理1039

一、外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的节税处理1039

二、个人所得税的优惠政策节税处理1042

三、增值税的优惠政策节税处理1044

四、消费税的优惠政策节税处理1053

五、营业税的优惠政策及节税处理1054

六、关税的优惠政策的节税处理1055

七、关税要素规划1057

一、外商投资企业和外国企业所得税税额的计算和处理案例1059

第四节纳税计算的节税处理1059

二、个人所得税的纳税计算和处理案例1062

三、增值税纳税计算与会计处理案例1064

四、消费税纳税计算与会计处理案例1066

五、营业税纳税计算及处理案例1069

六、关税税款的计算和缴纳1072

第三章企业节税设计的基本方法（上）1074

第一节企业组织形态的选择与节税设计1074

一、人手少，以独资合资为宜1074

二、公司组织享有多项优惠1074

三、股份有限公司有利税负1075

第二节企业节税策略的运用与节税设计1076

一、缩小课税基础1076

四、合理归属所得年度1077

第三节收入的节税设计1077

二、适用较低税率1077

三、延缓纳税期限1077

一、营业收入1078

二、非营业收入1079

第四节销货成本的节税设计1079

一、存货计价方法的选择1080

二、原料耗用量认定顺序的决定1081

三、取具合法凭证1083

四、避免被调低进货成本1083

第五节避免费用及损失被剔除的节税设计1083

一、损费认列的基本原则1084

二、避免被剔除的办法1086

一、薪资支出的范围1087

二、薪资支出认列条件1087

第六节薪资支出的节税设计1087

三、相关重要规定1088

四、节税设计1090

第七节租金支出的节税设计1090

一、融资租赁的处理1090

二、押金计算租金的处理1091

三、租金偏低的调整1092

四、节税规划1092

第八节旅费支出的节税设计1093

一、旅费的认定条件1093

二、外籍人员旅费列支1094

三、节税策略1095

第四章企业节税规划基本方法 （中）1097

第一节广告费的节税设计1097

一、广告费的列支条件1097

二、广告费与交际费、佣金支出及销货折让的划分1098

三、节税策略1099

第二节保险费的节税设计1100

一、保险的种类1100

二、保险费的认列条件1101

三、节税策略1102

第三节交际费的节税设计1103

一、交际费的认定条件1103

二、交际费列支标准1104

三、节税策略1105

第四节捐赠的节税设计1106

一、认列条件1106

二、节税策略1107

第五节提列固定资产折旧的节税设计1108

一、资产重估价1108

二、提列资产涨价补偿准备1110

一、开办费的认列条件1111

第六节开办费的节税设计1111

三、开办费的节税策略1112

二、开办费的摊提1112

第五章企业节税规划的基本方法 （下）1114

第一节佣金支出的节税设计1114

一、国内佣金认列条件1114

二、国外佣金认列条件1115

三、佣金支出与相关费用的区别1116

四、节税规划1116

第二节财产交易损益的节税设计1118

一、交易损益的计算1118

二、出售房地收入费用的划分1119

三、课税原则1119

四、节税规划1120

第三节利息支出的节税设计1121

二、应予资本化的利息支出1122

一、不得列为费用的利息支出1122

三、得列为费用的利息支出1124

第四节商品盘损的节税设计1125

一、商品盘损的认列条件1125

二、商品盘损的节税设计1127

第五节税率及减免税额的节税设计1127

一、税率及减免税额的规定1128

二、纳税限额的计算1129

第六节盈亏互抵的节税设计1131

一、适用盈亏互抵条件1131

二、其他相关规定1132

第七节免税所得的节税设计1133

一、免税的适用条件1133

二、免税所得的计算1134

三、节税设计1135

第八节未分配盈余的节税设计1137

一、注意未分配盈余是否超过规定标准1137

二、未分配盈余超过规定标准的处理1137

三、节税设计1138

第六章增值税消费税节税策略1139

第一节一般纳税人的增值税节税策略1139

一、当期销项税额节税策略1139

二、当期进项税额节税策略1140

第二节利用进项税额调整节税策略1140

第三节利用增值税减免税规定节税策略1141

一、利用减免规定节税，首先要了解哪些项目免征增值税1141

二、利用兼营业务1142

三、利用起征点节税1142

四、减免税的计算1142

第四节利用分散优势节税策略1143

第五节利用转移增值节税策略1144

第六节利用联合优势节税策略1144

第七节利用优惠政策节税策略1145

第八节利用合法扣税凭证节税策略1146

第九节创造条件，享受优惠政策节税策略1146

第十节消费税节税策略1146

一、纳税期限节税策略1147

二、纳税环节策略1147

三、纳税义务发生时间节税策略1147

四、纳税地点节税策略1148

五、利用消费税计算公式节税策略1148

六、以外汇销售应税消费品的节税策略1149

七、包装物节税策略1149

八、扣除外购已税消费品的买价节税策略1150

九、扣除原料已纳消费税节税策略1150

第一节利用应纳税所得额原则节税策略1152

第七章国内企业个人所得税节税策略1152

第二节正确利用应纳税所得额计算节税策略1153

第三节资产处理上的节税策略1155

一、固定资产税务处理策略1155

二、无形资产的节税处理策略1156

三、递延资产的节税处理策略1157

四、流动资产的节税处理策略1157

第四节成本费用损失上的节税策略1158

一、不得一次列入成本的项目节税策略1158

二、不得列入成本费用和损失后项目节税策略1158

三、准予列支但限定条件的项目节税策略1159

第五节企业所得税计算公式与节税策略1160

第六节境外所得节税策略1161

第七节利用帐面调整机会节税策略1163

二、个体工商户的生产、经营所得节税要领1164

第八节个人所得税的节税策略1164

一、工资、薪金所得的节税要领1164

三、劳务报酬所得的节税要领1165

四、稿酬所得的节税要领1165

五、特许权使用费所得的节税要领1165

六、利息、股息、红利所得节税要领1165

七、财产租赁、财产转让所得节税要领1166

第八章外商投资企业和外国企业个人所得税节税策略1167

第一节利用居住天数节税策略1167

一、计算步骤与节税1167

二、居住天数的计算与节税1167

第二节利用计算原则节税策略1168

一、利用人民币作为计算单位的原则节税1168

二、分别计算原则与节税1168

四、境外所得可以抵免原则与节税1169

三、捐赠扣除原则与节税1169

第三节避免居民纳税人节税策略1171

第四节所得来源地认定的节税策略1172

第五节利用源泉扣缴预提税节税策略1173

第六节利用应纳税所得额计算原则的节税策略1174

第七节利用纳税年度有关规定节税策略1175

第八节利用对外资企业亏损弥补的有关规定节税策略1176

第九节利用各行业的计算公式节税策略1177

一、制造业节税计算公式1177

二、商业节税计算公式1177

三、服务业的节税计算公式1177

四、节税者特别要注意事项1178

第十节成本费用和损失的列支节税策略1178

一、不得一次列为成本、费用的项目节税方案1179

二、不得列入成本、费用和损失的项目1179

三、限定条件准予列支的项目与节税1180

第十一节利用坏帐的节税策略1181

第十二节以外币作为记帐本币的企业节税策略1181

第十三节利用“免二减三”优惠政策节税策略1182

第十四节利用再投资优惠政策节税策略1183

一、摘清再投资退税的范围和比例1183

二、尽力满足再投资退税的条件1183

三、办齐再投资退税手续1183

四、掌握再投资退税的计算1184

第九章各行业营业税节税策略1185

第一节利用营业税免税的节税策略1185

第二节利用营业额的节税策略1185

第三节运输企业节税策略1187

一、境内运输节税1187

二、将货物或旅客从境内运往境外节税1187

第五节金融保险业营业税节税策略1188

第四节建筑安装企业营业税节税策略1188

三、不征营业税情况1188

一、金融企业1189

二、保险企业1190

第六节娱乐业节税策略1190

第七节转让无形资产和销售不动产节税策略1191

一、转让无形资产营业税节税1191

二、销售不动产时节税1191

第八节施工企业所得税节税策略1192

第九节电影新闻出版企业所得税节税策略1192

第十节旅游、饮食服务企业所得税节税策略1193

第十一节委托加工企业节税策略1193

第十章进出口关税的节税策略1195

第一节关税中存在的大量节税机会1195

一、关税的征收范围1195

三、关税的完税价格1196

二、关税的纳税义务人1196

四、关税的缴纳1198

五、关税退补与减免（详见《海关法》和《关税条例》中有关规定办法）1198

第二节利用优惠政策节税策略1198

第三节利用完税价格的节税策略1200

一、进口货物完税价格节税策划1200

二、出口货物完税价格节税策划1201

第四节进口商品时的增值税节税策略1203

第五节进口商品时的消费税节税策略1205

第六节增值税和消费税出口时的节税策略1207

第七节反倾销税中的节税策略1211

一、尽量减少被控诉的可能1212

二、顺利通过调查，避免被认为倾销1213

三、避免出口行为被裁定为损害进口国产业1214

四、增强国际法意识，提高自身法律水平1214

第八节进出口环节纳税时间的节税策略1215

一、保税制度概述1218

第九节利用保税制度节税策略1218

二、保税制度节税策略1221

第十节利用进出口中减免税规定节税策略1222

一、增值税及消费税减免规定（进出口环节）1223

二、关税减免规定1225

第十一节 回国探亲时的节税策略1227

一、《海关对回国探亲华侨进出境行李物品的管理规定》1228

二、《海关对台湾同胞进出境行李物品的管理规定》1229

三、我国目前出国人员回国时可以带进物品1229

四、中国公民去国外探亲，可以带进物品1229

第一章企业税负概述1233

第一节税收负担的基本概念1233

一、税收负担的内涵1233

最优化策略之三——税负转嫁1233

第五编 企业税收设计1233

二、行为主体及其特征1237

三、税负与国民收入流程1241

四、西方税负理论流派评介1244

第二节税收负担的制度分析1247

一、制约税收负担的主要制度性因素1248

二、税制对税负的决定1252

三、1994新税制改革及其税负分析1255

四、价格体制对税负的影响1261

第三节确定税收负担的政策原则1263

一、公平税负1264

二、效率原则1273

三、不同类型财政政策对税负水平的选择1280

四、公平与效率的权衡与默契1282

第四节税率设计与选择1283

一、税率类型及其税负特点1283

二、税率设计的宏观经济依据1288

三、税率设计1291

第五节税收负担的宏观经济效应1300

一、税收负担与经济稳定1300

二、税收负担与经济增长1305

三、税收负担的结构效应1314

第六节企业税负分析1318

一、企业税负的研究方法1318

二、企业税负的理论分析1320

三、税负对企业经济行为的影响1330

第七节农业税收负担1343

一、二元经济结构下农业税收负担的特征1343

二、农业税收负担率的决定1347

三、农业税负政策1354

第八节工业税收负担1365

一、工业税负的理论分析1365

二、工业税负的经济影响1373

三、促进工业发展的税负政策1380

第九节开放经济中的税收负担1383

一、开放经济中的国民所得分析1384

二、关税1388

三、涉外税收负担1402

第二章税负转嫁概述1415

第一节转嫁的概念以及与避税的区别1415

第二节税负转嫁的必要条件1419

第三节税收如何转化为资本1424

第四节税负转嫁的一般规律1425

一、物价自由变动是税负转移的前提条件1425

二、商品供求弹性是税负转嫁的约束条件1425

三、税收转嫁与成本变动规律1425

四、课税范围和对象与转嫁关系1426

第二节税负后转1427

第三章税负转嫁的基本形式1427

第一节税负前转1427

第三节税负消转1428

第四节辗转转嫁1428

第四章税负转嫁的基本策略1431

第一节成本转嫁策略1431

第二节税基转嫁策略1432

第三节供求弹性调节策略1433

第四节资本和劳动力的鉴别运用策略1434

第五节其他策略1435

第五章垄断性商品的税负转嫁策略1436

第一节按产品产量进行课税的税收转嫁1436

第二节实行定额课税商品的税收转嫁1437

第三节增产减税的独占商品的税收转嫁1437

第六章关税转嫁策略1438

第一节税收优惠概念1443

一、税收优惠的概念1443

第六编企业税收设计最1443

第一章税收优惠概述1443

优化策略之四——利用税收优惠政策1443

二、税收优惠的形式1446

三、税收优惠的作用1448

第二节税收优惠的主要内容1450

一、对乡镇企业的税收优惠1450

二、对校办企业的税收优惠1450

三、对民政福利企业的税收优惠1451

四、对劳动就业服务企业的税收优惠1451

五、对股份制试点企业的税收优惠1452

六、对新产品的税收优惠1452

七、对高新技术产业开发区的税收优惠1452

九、对进口产品的税收优惠1453

八、对以税款归还贷款方面的税收优惠1453

十、对出口产品的税收优惠1454

十一、对“三资”企业的税收优惠1455

第三节税收优惠的管理1456

一、税收优惠的申请1456

二、税收优惠的审批1457

三、税收优惠资金的管理1461

四、税收优惠的统计分析1463

第四节税式支出与税收优惠1464

一、税式支出概述1464

二、国际上的税式支出理论与实际1478

三、税式支出的特点1493

四、税式支出的手段和分类1504

五、税式支出的原则、范围、方向和规模1517

六、税式支出利益的转移和归宿1531

七、税式支出的效率1543

八、税式支出的成本效益分析1567

九、税式支出的确定1577

十、我国税式支出的实践1590

十一、我国税式支出的估计1604

十二、西方税式支出理论对我们的借鉴1633

第五节税收优惠的改革完善1635

一、我国税收优惠存在的主要问题及产生的负效应1635

二、改革完善我国税收优惠的设想1637

第二章我国最新综合性税收优惠政策1639

第一节降低外商投资企业所得税税率的优惠1639

第二节定期减免外商投资企业和外国企业所得税的优惠1640

第三节对外商投资者再投资退税的优惠1640

第四节对特许权使用费的减免优惠1641

第五节对产品出口企业和先进技术企业的减免税优惠1642

第六节对利息、租金的减免税优惠1642

第七节外商承包工程作业和提供劳务的减免税优惠1643

第八节对外国企业常驻代表机构的税收优惠1644

第九节经济特区的税收优惠1644

第十节个人所得税的优惠1645

第十一节企业所得税的税收优惠1646

第三章最新区域性税收优惠政策1650

第一节深圳、珠海、汕头和厦门特区的税收优惠政策1650

第二节海南特区实行的税收优惠政策1651

第三节经济技术开发区的税收优惠政策1651

第四节沿海开放城市的税收优惠政策1652

第五节沿边城市的税收优惠政策1653

第六节上海浦东的税收优惠政策1654

第七节天津保税区的税收优惠政策1655

第四章我国最新税种优惠政策1656

第一节增值税的优惠政策1656

第二节消费税的优惠政策1659

第三节营业税的优惠政策1660

第四节关税的优惠政策1661

第五节企业所得税的优惠政策1665

第六节外商投资企业和外国企业所得税的优惠政策1669

第七节个人所得税的优惠政策1673

第八节农业税的优惠政策1674

第九节农业特产税的优惠政策1675

第十节牧业税的优惠政策1675

第十一节耕地占用税的优惠政策1676

第十二节城镇土地使用税的优惠政策1677

第十三节土地增值税的优惠政策1678

第十四节契税的优惠政策1678

第十五节房产税的优惠政策1679

第十六节车船使用税的优惠政策1680

第十七节其他税的优惠政策1681