《表1 变量定义：高管持股、CPA高管与企业避税》

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《高管持股、CPA高管与企业避税》

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其中，MRSi，t为高管持股比例的度量指标。FAi，t为CPA高管个数的度量指标。Controlsi，t是模型中的一系列控制变量，在本文中，借鉴刘华、刘江、张天敏（2010）的研究，选取了以下控制变量，包括公司规模、成长能力、盈利能力、债务税盾和非债务税盾，具体说明参见表1。在模型（1）中，如果β1显著为正，则说明高管持股对于企业避税行为具有促进作用，则证明假设1成立；如果β2显著为正，则说明CPA高管对于企业避税行为具有促进作用，则证明假设2成立。