《表5 客户规模的调节效应》

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《签字会计师执业经验与审计延迟》

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为了验证以上猜想，本文在发生签字会计师轮换的样本中进一步考虑客户规模的调节效应。首先，本文测算各年份公司规模的样本中位数，并根据是否大于样本中位数标准设置大客户与小客户，若大于样本中位数则设置为大客户（SIZE＿D=1），否则为小客户（SIZE＿D=0）。其次，分组对模型（1）进行回归，结果见表5的列（1）和列（2）。结果显示：在大客户中，签字会计师执业经验与审计延迟的关系在1%的水平上显著为负；而在小客户中，签字会计师执业经验与审计延迟的关系不显著。组间系数差异检验（Suest test）结果证明了签字会计师执业经验（EXP）的系数在两组间存在显著性差异。最后，本文进一步设计了签字会计师执业经验与客户规模的交互项（EXP×SIZE＿D），对模型（1）进行回归，结果见表5的列（3）。可以看出，交互项（EXP×SIZE＿D）的系数在1%的水平上显著为负。上述实证结果验证了上述猜想。