《表4 本土事务所规模对于公司盈余管理抑制程度的差异性检验》

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《事务所规模与审计质量关系的再检验——基于国际大所与国内大所的比较研究》

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针对本土会计师事务所之间对于受查公司盈余管理的抑制作用以及本土会计师事务所之间的审计风险做相关检验。本文以本土会计师事务所签证家数为基底来衡量其市占率（Market Share Ratio），将市占率高于10%以上的本土会计师事务所定义为NB4＿0.1，市占率低于10%的本土会计师事务所定义为NB4＿0.1N，据此区分为两个群体。本文同时以三种不同构面来执行本土会计师事务所间的差异检定。第一构面是检定本土会计师事务所之间对于受查公司盈余管理程度的抑制作用是否存在显著差异，即表4 (1）。第二构面是当区分盈余管理行为后，在意的是向上盈余操控，因此针对本土会计师事务所之间对于受查公司向上盈余管理的抑制作用是否存在显著差异作检定，即表4 (2）。由于社会投资大众更在意的是会计师事务所的审计风险，尤其是本土会计师事务所，所以第三构面分别以本土会计师事务所的三年审计查核风险（Risk3year-audit，即三年的二阶动差）与四年的审计查核风险（Risk4year-audit，即四年的二阶动差）来检定本土会计师事务所之间的风险差异，即表4 (3）。