《表1 永辉超市运营效率相关数据变化》

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《企业财务共享中心模式下的成本效率分析——以永辉超市为例》

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首先，本文从永辉超市公布的2010年至2017年年报中选取了已公开的数据（管理人数的统计中，2010年-2012年三年的数字为公布的财务人员人数加上其他人员的人数，2013年及以后年份的数字为公布的财务人员人数加上行政人员的人数），以此计算两项比值:资产总额与管理人数的比值，资产总额与财务人数的比值。本文根据这两项比值的趋势对永辉超市构建财务共享中心前后的运营情况分析。本文认为，比值越大，表明每个管理人员（或财务人员）管理的资产越多，从管理工作角度来看，说明工作效率越高；反之亦然。2010年12月在上海证券交易所上市后，2010年至2012年间，大量的募集资金到位，永辉超市开始扩大经营规模，增加门店数量，增加经营面积，原有的管理人员结构并不能支撑快速增长的业务量，于是公司对员工队伍进行了一个持续且显著的扩充，该阶段资产总额增长的幅度小于管理人数增长的幅度，在表1上反映为两项比值，特别是资产总额与财务人数的比值有明显的下降趋势。在2011年年底永辉超市上线了资金集中管理系统，在2012年年初开始了财务共享中心的建设，在2014年完成应付业务上线，从表1中可看出，2012年起至2014年间，两项比值的趋势明显趋于平缓，而在2014年财务共享中心基本建设完成时，财务人员队伍又出现了一次显著的扩充，所以自2013年至2014年资产总额与财务人数的比值又出现了一个较为明显的下降。而自2014年财务共享中心基本建设完成后，资产总额与管理人数的比值开始持续上升，从2014年的239.03上升到2017年的753.74，这表明每位管理人员的工作得到了财务共享中心的帮助，各个管理部门之间的合作得到了有效的整合、梳理，工作效率稳步提升；而资产总额与财务人数的比值则在同期内的上升趋势更为明显，从2014年的1280.36上升到2017年的2714.32，而2017年的该比值还超过了2010年时的比值，这表明财务共享中心的建设对公司上市之后财务人员工作提升的效率有显著的正向影响。