《表3 营改增前处理组和对照组企业税负均值比较T检验结果》

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《营改增对企业税负的影响研究》

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本文用DID模型检验在2010～2015年实施营改增的企业税负是否降低。将原缴纳营业税的行业中试点营改增的行业作为处理组，还没有试点的作为对照组，检验处理组相比于对照组在营改增后的税负是否下降。内含假定是在营改增之前，处理组和对照组的税负差异不显著，即二者在营改增之前税负变动趋势一致，符合平行趋势假设。为此，本文检验了处理组和对照组样本企业在营改增之前的2010年和2011年的税负均值差异。结果如表3所示，2010年和2011年两组样本企业税负均值比较的T检验值分别是0.793 1和0.041 5，对应P值远未达到5%的显著性水平，表明处理组和对照组企业的税负均值在营改增前无显著差异，验证了平行趋势假设。从下图也可以看出，处理组和对照组在营改增之前税负变化趋势呈现相似的上升状态，支持了平行趋势假设；而在2012年营改增之后二者的变化趋势出现了反向分离且逐年扩大，初步验证了假设1营改增对试点企业的减税效应明显。 （见表3）