《表3 上海市“营改增”对试点企业所得税税负的影响全样本及分行业OLS回归结果》

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《“营改增”对企业所得税的传导效应研究》

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注:*、**、***分别表示在10%、5%和1%的置信水平显著，括号中为t值

回归结果如表3所示，当全部非试点企业作为控制组时，Treat×Year的系数为0.037，且不显著，说明相较于未进行试点的企业，“营改增”导致试点企业的所得税税负上升了3.7%。当控制组为非试点地区试点行业时，交通运输业Treat×Year的系数为0.093，但不显著，说明“营改增”导致交通运输业试点企业所得税税负上升了9.3%，这可能是因为交通运输业上市公司在“营改增”后短期内增加了其对设备等固定资产的投资，从而流转税税负降低，利润增加，进而导致了企业所得税税负增加，支持了假设1；现代服务业Treat×Year的系数为-0.028，也不显著，表明“营改增”使得现代服务业试点企业所得税税负下降了2.8%，支持了假设2。