《表1 公司内部治理相关变量定义》

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《关键审计事项、公司内部治理与审计质量》

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Gov是表示样本公司内部治理水平的指标变量。本文借鉴白重恩（2005）、张会丽（2012）等的研究，选用表1变量，运用主成分分析法构建反映公司治理水平的综合指标（Gov）。具体来说，本文将样本公司内部治理指数分为三类重要指标，即股东权益、董事会与监事会。对符合条件的主成分按权重生成公司内部治理指数。样本公司内部治理综合指数（Gov）取值越大，表明该公司内部治理环境越好，反之则越薄弱，内部治理水平较低。