《表4 农业上市公司内部控制缺陷内容分类及举例》

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《我国农业上市公司内部控制有效性及披露研究》

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由于我国农业上市公司内部控制缺陷所表现的具体内容不同，参照其他研究将企业内部控制自评报告以及其他公开披露文件所反映的内部控制缺陷进行归类，分为企业战略、风险管理能力、公司治理结构、人力资源管理与内部审计五个方面[2]。2014—2017年农业上市公司内部控制缺陷具体内容汇总见表4。由表4可知，在企业战略方面的内部控制缺陷有3个，风险管理能力内部控制缺陷24个，公司治理结构内部控制缺陷18个，人力资源方面缺陷4个。通过分析发现我国农业上市公司在风险管理能力、公司治理结构方面存在的内部控制缺陷较多，说明农业上市公司在这两方面的内部控制相对薄弱，存在问题比较突出。