《表3 内部控制、纵向兼任高管与会计信息质量回归结果》

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《纵向兼任高管、内部控制与会计信息质量关系——基于不同股权结构下的研究》

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注：（）中为经稳健性标准误调整后的T值，***、**、*分别表示在1%、5%、10%的水平下显著。下同。

控制变量中，资产负债率回归系数显著为正，表明企业财务杠杆越高，管理者盈余管理的动机越强，会计信息质量越差；资产规模回归系数显著为负，表明公司规模越大，制度严格，盈余操纵空间越小，会计信息质量越好；投资收益率、营业利润持续性、总资产净利率回归系数显著为正，表明营业利润较好时，出于避税或平缓各年度利润目的，企业有操纵利润的动机，可能存在虚增成本、隐瞒收入的行为；公司当年度存在损失时，来自业绩、股东、市场、监管的压力，都可能诱发虚增收入、隐瞒成本等行为，进而导致会计信息质量变差；来自四大会计师事务所审计师的专业能力和职业素养有助于其实施强有力的审计和监督来提高会计信息质量。