《表8 关键审计事项类别与企业盈余管理行为》

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《关键审计事项披露能抑制企业盈余管理行为吗》

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对2016年和2017年有效样本中披露的关键审计事项具体内容进行分析，发现占比最多的是收入类和减值类事项。其中：2016年的减值类关键审计事项（包括坏账准备、商誉减值、存货跌价准备、固定资产及其他长期资产减值等）占比68.03%，收入类关键审计事项占比18.37%；2017年减值类关键审计事项占比46.54%，收入类关键审计事项占比34.17%。据此，进一步将关键审计事项类别进行细分，运用前述模型（4）研究关键审计事项披露对企业盈余管理行为的影响，其中，Post×KAM替换为收入类关键审计事项披露与盈余管理行为的交乘项Reven×KAM及减值类关键审计事项披露与盈余管理行为的交乘项Depare×KAM回归结果如表8所示。