《表8 股价崩盘风险、盈余管理水平与关键审计事项披露充分性》

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《股价崩盘风险会影响关键审计事项披露吗》

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由于存在“道德风险”和“逆向选择”问题，企业管理层存在操纵盈余的代理动机[27]。从注册会计师披露关键审计事项角度来看，在确定关键审计事项时，被审计单位管理层的盈余管理行为通常被注册会计师视为固有风险，因此，企业盈余管理水平在一定程度上是风险的替代性表现。本文依据Dechow等[28]修正的Jones模型计算出的可操纵性应计利润，并以绝对值作为衡量公司盈余管理水平的指标。当可操纵性应计利润绝对值大于样本中同行业同年度的中位数则确定为公司盈余管理水平高组，反之则为公司盈余管理水平低组。分组检验结果如表8所示，股价崩盘风险与关键审计事项披露充分性的正相关关系主要体现在盈余管理水平较高的公司中。