《表1 变量定义表：开发支出会计政策隐性选择的动因研究——来自A股市场的经验证据》

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《开发支出会计政策隐性选择的动因研究——来自A股市场的经验证据》

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以虚拟变量（cap）作为被解释变量，开发支出资本化则（cap）为1，开发支出没有资本化则（cap）为0。解释变量（profit）表示会计业绩，采用扣除非经常性损益后的净利润来衡量。若系数（β1）为负则假说1成立。解释变量（fcf）表示现金流约束，采用公司自有现金流来衡量。若系数（β2）为正则假说2成立。虚拟变量（big4）表示公司审计报告是否由国际四大会计师事务所出具，是则为1否则为0。若系数（β3）为负则假说3成立。借鉴前人研究（Aboody and Lev，1998；宗文龙等，2009；黄亮华和谢德仁，2014），本文设置了如下的控制变量：资产负债率（lev）、研发投入水平（rd）、公司规模（size）、有效税率（tax）、总资产报酬率（roa）。具体变量定义参见表1: