《表1 固定资产作为上级明细科目核算》

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会计明细科目有局限性，以固定资产为例，将“固定资产”作为上级明细科目，不能在一个科目中全面反映经费性质，保证了经济业务的完整性，但不能保证经费来源的完整性（见表1）。把“经费性质”作为上级明细科目，不能在一个科目中全面反映资产形态。保证了经费来源核算的完整性，但损坏了经济业务的完整性（见表2）。