《表施工企业应交税费科目明细及辅助核算设置》

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《浅谈中小企业会计账套设置的几个要点》

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“营改增”后国家的纳税申报系统日渐完善，账套中有关税金的数据必须与纳税申报系统数据同步，因此应交税金核算的要求更高了，其中应交增值税科目设置是关键的一个环节。施工企业账套设置中的“应交税金———应交增值税”核算要以增值税纳税申报表为指导，综合运用会计科目级次和辅助核算两个方面。首先，应交税金-增值税的进项税和销项税要设置项目核算，独立核算每个项目的税负，用于分析各项目各种工程材料进项税的占比，分析进项税的缺口所在，及时解决问题，降低企业的税收负担。其次，因为增值税纳税申报表的收入和税金各项数据都是通过金三系统自动采集生成的，无形中为账套的各项增值税数据提供了检验的标准，所以应交增值税科目的设置应参照增值税纳税申报表中列示的报表栏目设置，重点区分不同的税率，与国家税收系统数据保持一致，及时纠错。应交税费科目的设置按照现行的增值税纳税申报表格应按表设置。