《表7 拓展性检验3-4的回归结果》

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《业绩预告准确性信息对审计师具有决策价值吗——基于关键审计事项披露视角的理论分析与实证证据》

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注：P表示公司的股票价格信息，用上市公司次年4月份最后一个交易日股票收盘价来度量。eps表示公司的基本每股收益。tq表示公司的托宾q值，等于市值与总资产的比值。bvps表示公司的每股净资产。amfe*eps为业绩预告准确性与每股收益的交乘项。amfe*eps*lnlength为业绩预告准确性

根据审计准则要求，注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，应当关注被审计单位的关键业绩指标、业绩趋势等信息。现有文献发现，当期业绩预告可信度会受到管理层历史业绩预告准确性的影响（Williams，1996），且管理层历史业绩预告准确性低会提高审计师对当期财务报表重大错报的评估水平（曾琦等，2018）。由相关审计准则和现有文献可以看出，当期业绩预告准确性会受到上期业绩预告准确性的影响，且审计师进行风险评估时也会考量上期的业绩预告准确性。那么，上期与当期管理层业绩预告准确性信息对关键审计事项决策的影响是否存在差异？为此，本文同时将上期与当期业绩预告准确性信息纳入回归分析。表7列（1）是同时将上期与当期业绩预告准确性信息纳入回归模型的检验结果，其中famfe表示公司上期业绩预告准确性。回归结果显示amfe与famfe的系数均显著为正，这意味着上期业绩预告准确性信息与当期业绩准确性信息对审计师当期关键审计事项决策均具有信息价值。